Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Enseignes extérieures ; Logo de l'entreprise
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-29-1988
29 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 26, 1988, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ***** (contribuable), pour la période de contrôle allant de mai 1984 à avril 1987.
FAITS
Dans le cadre de ses activités de banque commerciale, le contribuable a récemment fait l'objet d'un contrôle et a été tenu de payer la taxe sur divers achats non taxés effectués auprès de fournisseurs. Le contribuable conteste l'essentiel de la cotisation sur les achats effectués dans le cadre de l'adoption d'une nouvelle image de marque. Ces achats comprenaient des achats auprès d'un consultant en conception d'images pour le développement, la supervision de la fabrication et l'installation de nouvelles enseignes extérieures pour les succursales du contribuable situées dans l'ensemble de l'État.
Le contribuable conteste également l'application de la taxe aux frais de conception de ce même consultant pour le développement de sa nouvelle image de marque ou de son nouveau logo à utiliser sur l'ensemble de sa correspondance, dans les brochures et dans la publicité dans les médias. Le contribuable soutient que ces frais représentent des frais pour des services de publicité professionnelle exonérés et que tout bien meuble corporel transféré sous la forme de pièces mécaniques, de photographies, d'échantillons, etc. Le contribuable soutient en outre que tous les frais remboursés par son consultant dans le cadre de ces services professionnels devraient également être exonérés de l'impôt.
Les autres points contestés concernent des achats de matériel informatique et de logiciels ainsi que des achats récurrents auprès d'un consultant en marketing direct pour la gestion et l'analyse de comptes et pour la fourniture de rapports confidentiels et de listes d'adresses fondées sur ces analyses. Le département croit savoir que les honoraires mensuels versés par le contribuable à ce consultant comprenaient des montants pour l'utilisation par le contribuable du matériel informatique et des logiciels fournis.
Enfin, le contribuable demande l'annulation de toutes les pénalités imposées parce qu'il croit de bonne foi que les éléments jugés imposables dans le cadre de la vérification ne l'étaient pas.
DÉTERMINATION
Sur la base des informations présentées, je suis fondé à conclure que les enseignes extérieures achetées par le contribuable, qui ont été soit apposées à l'extérieur des bâtiments de ses succursales, soit érigées sur des pylônes ou des monuments encastrés dans le sol à proximité de ces succursales, sont devenues une partie de l'immeuble au moment de leur installation. Par conséquent, tous les panneaux de ce type achetés par le contribuable à son consultant en conception d'images seront retirés de l'audit. Aucune correction de la cotisation n'est toutefois due pour les enseignes temporaires éventuellement achetées ou pour les autres enseignes intérieures ou extérieures qui n'ont pas été fixées aux bâtiments de la succursale du contribuable ou encastrées dans le sol.
En outre, l'achat par le contribuable de services professionnels liés au développement et à la conception de sa nouvelle image de marque ou de son nouveau logo a été correctement inclus dans l'audit, conformément à la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire WTAR Radio-TV Corp. v. Commonwealth[, 217 Vá. 877, 234 S.É~.2d 245 (1977). Íñ] WTARLa Cour a rejeté l'argument selon lequel un film publicitaire transféré à un client représentait un élément sans importance d'un service personnel ou d'une transaction professionnelle, en déclarant que "le véritable objet de l'acheteur de la publicité n'était pas le service en tant que tel, mais le produit final produit par le service." La Cour a également déclaré que si "le client a obtenu l'expertise technique du personnel de production, l'objet et le souci premiers du [client] étaient d'obtenir un film fini [...]."
Comme le contribuable de la WTAR le véritable objet du contribuable dans cette affaire était le produit final résultant du service fourni par son consultant en conception d'image de marque, à savoir une nouvelle image de marque ou un nouveau logo. Par conséquent, contrairement à ce qu'affirme le contribuable, le montant total facturé par son consultant en conception d'image de marque pour la fourniture de cette nouvelle image de marque, y compris les frais de services professionnels de conception et les menues dépenses, a été, pour toutes les périodes antérieures à juillet 1, 1986, considéré à juste titre comme imposable lors de l'audit.
Toutefois, à compter de juillet 1, 1986, la taxe ne s'applique pas à "la publicité" qui est définie à l'article58.1-602(23) comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production." Par conséquent, tous les frais relatifs aux services professionnels liés au développement et à la conception de la nouvelle image de marque du contribuable qui ont été facturés par le consultant en conception d'image à partir du mois de juillet 1, 1986 seront retirés de l'audit. En outre, tous les frais engagés par le consultant et facturés au contribuable à partir du mois de juillet 1, 1986 seront retirés de l'audit. (Voir également le règlement de la Virginie 630-10-3: Publicité, ci-joint).
En outre, j'estime qu'il y a lieu d'accorder le crédit demandé par le contribuable pour les taxes payées par son fournisseur de matériel informatique et de logiciels pour "Trust Master", et j'accepte de supprimer de l'évaluation tous les frais du consultant en marketing du contribuable,
Enfin, sur la base de tous les faits et circonstances de la présente affaire et de l'autorité conférée par le Virginia Code §58.1-105, J'estime qu'il y a lieu de renoncer à toutes les pénalités imposées en l'espèce.
Dès réception des informations demandées ci-dessus, le contrôle sera ajusté conformément à ce qui précède et un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable sous pli séparé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal