Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Système de conception assistée par ordinateur (CAO)
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-04-1988
4 janvier 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 5, 1987, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ************** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
****************Taxpayer), dans le cadre de sa production d'équipements marins et d'autres produits, a exploité un système de conception assistée par ordinateur/fabrication assistée par ordinateur (CAO/FAO). Le coût du système CAD/CAM a été pris en compte lors d'un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation du contribuable. Le contribuable conteste cette évaluation au motif que le système de CFAO a été utilisé plus de 50 % du temps dans des fonctions de fabrication industrielle exonérées.
DÉTERMINATION
§58.1-608.1 de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines... utilisées directement dans... la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente." Le terme "utilisé directement" est défini au §58.1-608.22 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais non les activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." Le terme "fabrication" est défini à l'article58.1-608.9 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie comme "la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production."
Dans ce cas, le contribuable a utilisé son système de CFAO pour exécuter un certain nombre de fonctions, notamment la conception ou la reconception de produits et la création de progiciels destinés à être utilisés directement dans le processus de production. Dans la mesure où l'exonération de l'industrie manufacturière est limitée par la loi à l'industrie manufacturière. ligne de production d'une usine, les étapes préparatoires à la production, telles que la conception du produit, n'entrent pas dans le champ d'application de l'exonération. D'autre part, le règlement de Virginia 630-10-63.C.2 note que "[l]e concept de processus de fabrication intégré inclut dans le champ d'application de l'exonération les machines utilisées pour fabriquer des machines de production, des outils ou des fournitures exonérés." Ainsi, la production de logiciels informatiques qui seront utilisés directement dans les activités de production entre dans le champ d'application de l'exonération.
Lorsque des biens meubles corporels sont utilisés dans le cadre d'activités de fabrication exonérées et non exonérées, les articles58.1-608.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu sont applicables. Code de Virginie prévoit que les articles "sont exonérés si la majeure partie de leur utilisation est utilisée directement dans... la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente." Ce concept s'applique aux biens acquis à partir de juillet 1, 1984. Avant cette date, la taxe sur ces articles était calculée sur la base du pourcentage de l'utilisation taxable par rapport à l'utilisation totale.
À l'appui de son affirmation selon laquelle le système de CFAO est utilisé plus de 50 % du temps dans des fonctions de production exonérées, le contribuable a présenté une analyse des coûts montrant que les économies de fabrication estimées représentaient 62 % des économies globales estimées résultant de l'acquisition d'un système de CFAO. Il convient toutefois de rappeler que le test de prépondérance d'utilisation est basé sur l'utilisation réelle plutôt que sur les économies de coûts anticipées.
Sur la base de ce qui précède, je ne peux trouver aucune base pour la révision de l'audit du département à ce stade. Je suis toutefois disposé à accorder au contribuable un délai supplémentaire pour lui permettre de fournir des documents à l'appui de ses affirmations concernant l'utilisation exonérée. En outre, pour tout achat de composants de systèmes CAD/CAM antérieur à juillet 1, 1984, le contribuable peut fournir des informations permettant au département de calculer au prorata la cotisation sur la base des pourcentages d'exonération de l'impôt sur le revenu. utilisation. Toutes ces informations doivent être soumises à la section des services techniques du département, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans les soixante jours à venir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal