Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Partie inactive d'une nouvelle installation ; facteur de répartition
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
06-29-1988
29 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-409 Facteur de propriété
§58.1-412 Facteur salarial
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre de septembre 9, 1987, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
Les faits
Le contribuable a construit une usine en Virginia qui a été utilisée pour produire des biens à partir du mois de septembre 1982. A cette époque, seule une partie de l'usine était en service ; le reste de l'usine est resté inactif jusqu'à la fin de l'année 1983. Au cours d'un audit sur le terrain, le facteur de propriété a été ajusté pour inclure l'ensemble de l'usine, et pas seulement la partie utilisée. En outre, le facteur salarial a été ajusté pour inclure les salaires des employés de l'usine avant le début de la production. Ces deux ajustements sont contestés dans la présente demande. Un certain nombre d'autres ajustements ont été effectués et ne sont pas contestés.
Discussion
Les facteurs de répartition de Virginia ont été révisés à l'adresse 1981 afin de prévoir, entre autres, que les biens et les salaires ne seraient inclus dans les facteurs que dans la mesure où ils étaient utilisés. Les amendements visaient clairement à exclure la construction en cours jusqu'à ce que la construction soit achevée et que les installations soient utilisées.
Par conséquent, le facteur "biens" n'aurait dû inclure que la partie de l'usine qui a été achevée et utilisée au cours des années 1982 et 1983. La partie de l'usine qui était inactive n'aurait pas dû être incluse dans le facteur. De même, le facteur "salaires" n'aurait pas dû inclure les salaires versés aux employés du contribuable avant l'achèvement de la construction.
Détermination
En conséquence, le rapport d'audit et l'évaluation seront révisés afin d'exclure l'usine inactive des facteurs 1982 et 1933, et d'exclure les salaires payés avant l'achèvement et l'utilisation de l'usine du facteur "masse salariale". Vous recevrez sous peu un rapport d'audit révisé qui reflétera l'application d'un remboursement à la facture 1982, ainsi que des factures révisées avec les intérêts courus à ce jour. Les factures doivent être payées dans les trente jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal