Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Paiement insuffisant de l'impôt estimé
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
06-29-1988
29 juin 1988
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des fiduciaires Demande de décision ; impôt sur le revenu des fiduciaires
§58.1-492 Pénalité pour paiement insuffisant de l'impôt estimé
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre de mai 5, 1988, dans laquelle vous demandez un ruling relatif à la pénalité pour paiement insuffisant de l'impôt estimé par les fiduciaires.
Les faits
La loi fédérale exige qu'un certain nombre de fiducies et de successions passent à l'année civile. I.R.C. §645. En vertu de la loi Va. Code §58.1-380 l'année d'imposition aux fins de la Virginie sera modifiée de la même manière.
Les lois fédérales et de Virginie exigent que les trusts et les successions effectuent des paiements estimés de l'impôt et imposent une pénalité en cas de paiement insuffisant de l'impôt estimé. Plusieurs exceptions sont prévues si l'année fiscale précédente comprenait 12 mois.
L'Internal Revenue Service a publié l'avis 87-32, 1987-17 I.R.B. 15, qui permet aux trusts et aux successions qui devaient passer à l'année civile d'utiliser l'alternative de l'année précédente "" si :
-
- 1. L'année fiscale précédente était une année fiscale courte sur le site 1987;
2. L'année fiscale courte a été précédée d'une année fiscale de 12 mois ; et
3. L'impôt figurant sur la déclaration pour l'année d'imposition courte précédente est annualisé en le divisant par le nombre de mois de l'année d'imposition courte et en multipliant le résultat par 12.
- 1. L'année fiscale précédente était une année fiscale courte sur le site 1987;
Détermination
Si un trust ou une succession remplit les conditions énoncées dans l'avis 87-32 pour pouvoir utiliser l'alternative de l'année antérieure "" à des fins fédérales, le trust ou la succession sera autorisé à utiliser l'exception prévue au paragraphe C.1.a. de la Va. Code §58.1-492 pour éviter la pénalité de Virginie pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé.
Pour votre information, vous trouverez ci-joint une copie du règlement d'urgence récemment adopté pour mettre en œuvre les dispositions relatives à l'impôt estimé dans la mesure où elles s'appliquent aux fiducies et aux successions. La question soulevée par votre demande de décision n'est pas abordée dans ce règlement d'urgence mais sera examinée lors de l'adoption d'un règlement permanent.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal