Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente au détail ; matériel fourni avec des services de gestion
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-29-1988
29 juin 1988
Re: Virginia Code §58.1-1821 Application
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Cher**************
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre entreprise, **********************.
FAITS
************* (Contribuable) est une entreprise de Virginia qui exerce des activités de gestion de projets et de conseil en construction. Le contribuable conclut un contrat avec le propriétaire d'un projet de construction pour gérer le processus de conception et de construction d'une installation physique. Le contrat entre le contribuable et le propriétaire du projet de construction exige également que le contribuable fournisse certains matériaux et services. Le contribuable achète des matériaux et des services conformément aux exigences du contrat et est remboursé par le propriétaire du projet pour le coût de ces matériaux et services.
Vous contestez l'imposition de la taxe d'utilisation sur ces matériaux achetés, en soutenant que le contribuable agit en tant qu'agent du propriétaire du projet et qu'à ce titre, il ne fait pas un usage imposable des matériaux achetés.
DÉTERMINATION
La Virginia Retail Sales and Use Tax (taxe sur les ventes au détail et l'utilisation) est une taxe générale imposée sur la vente au détail de biens meubles corporels dans cet État. Seules les opérations spécifiquement exonérées par la loi peuvent être exemptées de la taxe. Alors que le Virginia Code §58.1-608.2 exonère, ", les opérations de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance...," il n'y a pas d'exonération pour les biens meubles corporels achetés dans le cadre de la fourniture d'un tel service.
Pour que le contribuable puisse acheter le bien spécifié dans la section "coûts remboursables" du contrat exonéré de la taxe, l'achat doit être effectué par le contribuable, (1) dans le cadre d'un contrat d'achat de biens immobiliers. vrai la relation d'agence avec le propriétaire du bien, ou (2) non pas dans le cadre de la fourniture de services en vertu du contrat, mais pour la revente.
Sur la base des lignes directrices établies par la Cour dans l'affaire États-Unis v. Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977) (copie jointe), le facteur clé pour déterminer l'existence d'une relation d'agence afin de déterminer qui effectue réellement l'achat, est de savoir quel crédit est lié à la transaction. Sur la base des informations fournies au département, rien n'indique que le crédit du propriétaire ait été engagé dans les transactions contestées. Les achats ont été effectués par le contribuable, au nom du contribuable, et le propriétaire du bien n'était aucunement obligé envers le vendeur pour l'achat des biens. En outre, rien ne permet de penser que les propriétaires en question auraient généralement bénéficié d'une exonération de la taxe s'ils avaient acheté le bien eux-mêmes. Par conséquent, je ne trouve aucune base pour étayer votre affirmation selon laquelle les achats ont été effectués par le contribuable en tant qu'agent du propriétaire.
Sur la base du contrat que vous avez fourni au département, les achats ont été effectués dans le cadre des services que le contribuable était tenu de fournir en vertu du contrat. Toutefois, même si ce n'était pas le cas et que les achats étaient destinés à être revendus par le contribuable, ce dernier serait tenu de percevoir et de reverser les taxes sur la revente au propriétaire du bien.
Je ne vois aucune raison d'accorder la réparation demandée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal