Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Autorisation de déposer une déclaration combinée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
06-23-1988
23 juin 1988
Re : Virginia Code §58.1-442
Autorisation de déposer une déclaration consolidée
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre de mars 10, 1988, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour les contribuables susmentionnés de déposer une déclaration consolidée pour l'année civile 1987 et les années suivantes.
Les faits
Les contribuables constituent un groupe de cinq sociétés affiliées, qui exercent toutes leurs activités en Virginia. Chaque filiale a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu séparée, selon la méthode de la comptabilité d'exercice, depuis sa création (à l'exception d'une filiale qui a été constituée en société en Virginia le 1987 et qui n'a pas encore déposé de déclaration). La société mère tenait à l'origine ses livres et registres selon la méthode de la comptabilité de caisse et a donc toujours déposé une déclaration d'impôt sur le revenu distincte selon cette méthode. À partir de 1987, la réglementation de l'IRS exige que la déclaration fédérale du parent soit déposée selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Les cinq sociétés utilisent la même année fiscale et représentent tous les membres du groupe affilié qui sont assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia.
Discussion
Dans une déclaration consolidée, les transactions entre sociétés affiliées sont éliminées et les facteurs de répartition des sociétés multiétatiques sont combinés. Par conséquent, le revenu soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia dans une déclaration consolidée peut être sensiblement différent du total indiqué dans les déclarations séparées, en particulier si l'une des sociétés affiliées exerce ses activités dans plus d'un État. C'est pourquoi le ministère des Finances n'autorise que très rarement les sociétés à passer à une déclaration consolidée ou à en sortir une fois que le choix a été fait
Détermination
Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée de Virginia pour l'année civile 1987 et les années suivantes est refusée.
Toutefois, les articles58.1-442 de la loi sur la protection de l'environnement ne s'appliquent pas. Code de Virginie permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 1981. Le passage d'une déclaration séparée à une déclaration combinée n'a pas d'incidence sur le calcul ou la répartition des revenus, sauf que les pertes d'une société peuvent compenser les revenus d'une société affiliée.
Les contribuables susmentionnés sont autorisés à déposer une déclaration combinée pour l'année civile 1987 et les années suivantes, si la déclaration combinée inclut toutes les sociétés affiliées assujetties à l'impôt sur le revenu de Virginia et si elles utilisent la même année d'imposition. La déclaration doit être déposée en utilisant le nom et le numéro d'identification du parent. La déclaration combinée doit être déposée conformément aux exigences énoncées dans la réglementation de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia 630-3-442 (copie jointe).
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal