Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Autorisation de déposer une déclaration consolidée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
06-23-1988
23 juin 1988
Re : Virginia Code §58.1-442
Autorisation de déposer une déclaration consolidée
Dear******************
La présente fait suite à votre lettre d'avril 20, 1988, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour la filiale susmentionnée de déposer une déclaration consolidée avec sa société mère pour l'exercice fiscal clôturé en août 31, 1986, et pour les années suivantes.
Les faits
La filiale a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu distincte en Virginia jusqu'à l'exercice clôturé en août 31, 1986. La société mère a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu distincte en Virginia jusqu'à l'exercice fiscal clôturé en août 31, 1985, date à laquelle elle a déposé une déclaration consolidée avec une autre de ses filiales et une filiale de cette filiale. La société mère a déposé une déclaration consolidée de Virginie avec toutes ses filiales pour l'exercice clôturé en août 31, 1986. La société mère et chacune des filiales utilisent le même exercice fiscal et exercent toutes leurs activités en Virginie. Ils représentent tous les membres du groupe affilié qui sont assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginie.
Discussion
Dans une déclaration consolidée, les transactions entre sociétés affiliées sont éliminées et les facteurs de répartition des sociétés multiétatiques sont combinés. Par conséquent, le revenu soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia dans une déclaration consolidée peut être sensiblement différent du total indiqué dans les déclarations séparées, en particulier si l'une des sociétés affiliées exerce ses activités dans plus d'un État. C'est pourquoi le ministère des Finances n'autorise que très rarement les sociétés à passer à la déclaration consolidée ou à en sortir une fois que le choix a été fait.
Détermination
En conséquence, l'autorisation pour la filiale susmentionnée de déposer une déclaration consolidée avec sa société mère pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 1986, et les années suivantes est refusée.
La déclaration consolidée pour l'exercice clôturé le 31, 1985, a été déposée de manière incorrecte parce que l'autorisation de passer d'une déclaration séparée à une déclaration consolidée n'a pas été obtenue et que la déclaration consolidée n'incluait pas toutes les sociétés affiliées. Par conséquent, les déclarations d'août 31, 1985, et d'août 31, 1986, doivent être modifiées pour se conformer au statut de déclaration précédemment choisi par le groupe, c'est-à-dire des déclarations séparées.
Toutefois, les articles58.1-442 de la loi sur la protection de l'environnement ne s'appliquent pas. Code de Virginie permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 1981. Le passage d'une déclaration séparée à une déclaration combinée n'a pas d'incidence sur le calcul ou la répartition des revenus, sauf que les pertes d'une société peuvent compenser les revenus d'une société affiliée.
Les contribuables susmentionnés sont autorisés à déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal clos le 31, 1985, et les années suivantes si la déclaration combinée inclut toutes les sociétés affiliées assujetties à l'impôt sur le revenu de Virginia et si elles utilisent la même année d'imposition. La déclaration doit être déposée en utilisant le nom et le numéro d'identification du parent. La déclaration combinée doit être déposée conformément aux exigences énoncées dans la réglementation de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia 630-3-442 (copie jointe).
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal