Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Utilisation d'un ordinateur pour recueillir des données sur la chaîne de production dans une entreprise de fabrication de textiles
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-23-1988
23 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher**************
La présente répond à votre lettre de mars 8, 1988, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période allant de janvier 1985 à décembre 1986.
FAITS
Dans le cadre de son activité de fabrication de textiles, ********** ("Le contribuable"), a acheté un ordinateur hôte pour l'utiliser dans son processus de fabrication. L'ordinateur hôte en question surveille les vitesses, les largeurs et les températures sur cinq Tenter Frames (machines à tisser). En utilisant les données des mesures de vitesse, la surcharge de tissu est calculée par l'ordinateur hôte et renvoyée aux terminaux de chaque cadre de rame. La suralimentation est la mesure de la quantité de tissu introduite dans la machine par rapport à la vitesse à laquelle le tissu traverse la machine. La mesure de la surcharge est utilisée par la machine pour ajuster les bâtis de centrage afin de compenser les pertes dues au glissement à mesure que les surfaces de la machine s'usent.
Le contribuable conteste l'imposition des contrats de maintenance de l'ordinateur hôte.
DÉTERMINATION
§58.1-608(1) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines... utilisées directement dans... la fabrication... de produits destinés à la revente." Le terme "utilisé directement" est défini dans la loi Va. Code §58.1-602(22), comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré..., mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." Le terme "manufacturing" est défini dans la loi Va. Code §58.1-602(9), comme incluant "l'équipement et les fournitures utilisés pour les tests de la ligne de production et le contrôle de la qualité."
Le §630-10-63(C)(2) des Retail Sales and Use Tax Regulations prévoit que "[c]omputer hardware and software used to direct or control production line and/or quality control operations" are exempt. À l'inverse, le matériel informatique et les logiciels "utilisés simplement pour surveiller les opérations de production, par exemple... mettre des informations sur la production à la disposition du personnel de l'usine... sont considérés comme imposables....."
La sous-section D de la réglementation de Virginie 630-10-63 prévoit que "[lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, l'article sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'une production exonérée."
L'ordinateur hôte recueille les données des Tenter Frames et renvoie ces informations au CRT relié aux Tenter Frames. Un opérateur CRT analyse les données de l'ordinateur hôte et ajuste le programme à l'aide du CRT qui, à son tour, ajuste les cadres Tenter. Ces ajustements sont nécessaires pour contrôler la suralimentation dans la production de textile. L'ordinateur hôte est utilisé plus de 50 pour ce type d'activité.
Le système informatique en cause est utilisé pour traiter en cours ligne de production et fournit aux opérateurs de l'équipement les informations leur permettant d'effectuer les réglages constants de l'équipement nécessaires pour assurer une production correcte et continue du produit. Étant donné que ce système fait partie intégrante du contrôle de la chaîne de production, je pense qu'il est utilisé directement dans la fabrication industrielle. Par conséquent, nous convenons que l'ordinateur est utilisé directement dans la fabrication industrielle.
Par conséquent, je suis d'accord pour dire que l'ordinateur hôte est exonéré de la taxe. Dans la mesure où les contrats d'entretien et de service suivent le statut des biens meubles corporels auxquels ils se rapportent, j'estime que ces frais sont également exonérés. L'audit sera ajusté en conséquence et nous émettrons un avis de cotisation révisé.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal