Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériaux de construction stockés en Virginia ; taxe d'utilisation
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-23-1988
23 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
Cela fait référence à votre lettre de février 26, 1988, dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à *********** et à votre réunion de juin 7, 1988 avec des représentants de la division de la politique fiscale du ministère.
FAITS
************* (le contribuable) est engagé dans la construction et la vente de maisons. Le contribuable exploite un site de production et d'entreposage en Virginia, qui fournit des matériaux de construction à ses divisions de construction situées à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginia. En outre, une partie des matériaux produits ou stockés dans l'installation de Virginia sera vendue au détail à des clients à l'intérieur et à l'extérieur de l'État.Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation des matériaux utilisés par le contribuable dans ses installations de Virginia. Le contribuable conteste cette évaluation au motif que les matériaux qui seront finalement utilisés dans des projets de construction en dehors de la Virginia ne sont pas soumis à la taxe.
DÉTERMINATION
Les biens meubles corporels en question ont été achetés par le contribuable principalement pour être utilisés dans ses propres opérations de construction et ont été stockés en Virginia avant d'être expédiés sur des chantiers de construction en Virginia et dans d'autres États. §58.1-604 ou l'adresse suivante Code de Virginie impose la taxe d'utilisation "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans cet État." "L'utilisation du site" est à son tour définie aux articles58.1-602 du règlement. Code de Virginie comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci." Ainsi, la production pour son propre usage et/ou le stockage de matériaux de construction par le contribuable en Virginia constitue clairement une utilisation imposable de biens meubles corporels dans l'État.
L'évaluation du département est directement soutenue par l'avis de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852La loi sur les biens meubles corporels, 263 S.E.2d 413 (1980), qui a rendu imposable le stockage de biens meubles corporels en Virginia, même si ces biens étaient finalement expédiés en dehors de l'État, a été adoptée par l'Assemblée générale des Nations unies.
J'estime également que la taxe d'utilisation a été correctement calculée sur le prix de revient total des matériaux stockés en Virginia. §58.1-604 de la Commission européenne. Code de Virginie (voir également le règlement de Virginia 630-10-109.D) prévoit le calcul au prorata de la taxe d'utilisation sur la base de l'utilisation réelle en Virginia dans des circonstances extrêmement limitées, c'est-à-dire lorsque "tangible personal property...has been acquis en vue d'être utilisé en dehors de cet État et par la suite devient assujetti à l'impôt (de Virginia)." (Dans ce cas, le bien n'a pas été acquis pour être utilisé en dehors de l'État, puisque le contribuable a exercé son droit d'usage. Prénom l'utilisation du bien sur le territoire de Virginia.
Enfin, je ne vois pas de raison d'imputer la taxe d'utilisation payée à d'autres États sur la dette du contribuable. §58.1-611 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit un crédit uniquement en ce qui concerne "l'utilisation par une personne dans cet État de biens meubles corporels qu'elle a achetés dans un autre État." La loi limite le crédit "à l'impôt payé par lui à un autre État... en raison de l'imposition d'un impôt similaire sur son achat ou son utilisation du bien." Il est donc clair que le crédit est destiné à s'appliquer lorsqu'une personne achète un bien dans un autre État et paie la taxe sur les ventes ou l'utilisation. à cet état. Toutefois, un crédit n'est pas accordé lorsqu'un consommateur utilise pour la première fois un bien en Virginia et que par la suite est assujetti à la taxe d'utilisation dans un autre pays.
Sur la base de ce qui précède, la taxe a été correctement appliquée aux matériaux destinés à être utilisés dans les opérations de construction du contribuable. Toutefois, le ministère réexaminera son audit pour s'assurer que la taxe d'utilisation n'a pas été imposée sur des matériaux revendus à d'autres consommateurs (ventes sur lesquelles la taxe de Virginia a été perçue ou ventes exonérées dans le commerce interétatique à des consommateurs hors de l'État) ou qui ont été transférés à un stock de revente hors de l'État. Les vérificateurs du département prendront contact avec le contribuable pour obtenir toutes les informations nécessaires à cet égard.
Pour votre information, je joins des copies de documents relatifs à l'audit précédent du département. Ces documents indiquent que le contribuable a payé la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginia sur Tout les matériaux achetés par son usine de Virginia. L'accord résolvant le contrôle précédent et la délivrance ultérieure d'un permis de paiement direct n'ont en rien modifié la responsabilité du contribuable de payer la taxe de Virginia lors de la première utilisation dans l'État.
N'hésitez pas à nous contacter si vous avez des questions ou si nous pouvons aider le contribuable à obtenir le remboursement de la taxe d'utilisation payée par erreur à d'autres États.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal