Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de main-d'œuvre du traiteur
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-20-1988
20 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre de janvier 20, 1988, demandant la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période allant de janvier, 1984, à octobre, 1986.
FAITS
************* ("Le contribuable"), a fait l'objet d'un contrôle pour la période allant de janvier 1984 à octobre 1986, et a été tenu pour responsable de la non-perception de la taxe sur les ventes pour le travail du personnel effectué dans le cadre de la fourniture de services de restauration.
Lorsque le contribuable organise un événement, il contacte des serveurs et des barmans qui ne sont pas employés par le contribuable pour travailler lors de l'événement organisé par le traiteur. L'accord conclu par le contribuable avec ses clients stipule que "[p]ersonnel est affecté à la discrétion du traiteur. Dans tous les cas... [le contribuable]... se réserve le droit de déterminer les effectifs appropriés. Le personnel est sous-traité et facturé séparément, sauf si d'autres dispositions ont été prises." Le contribuable fixe les coûts du personnel, et le coût de ce personnel est reflété sur la facture du contribuable au client. Le paiement est effectué directement par le client au personnel.
Le contribuable soutient qu'il n'est pas redevable de la taxe sur les ventes parce que : 1. Le prix du personnel est fixé par le syndicat et ce personnel est un contractant indépendant. 2. Le paiement du personnel ne passe pas par l'entreprise du contribuable. 3. Le contribuable a été informé par téléphone à l'adresse 1966 par le département que ces services sont exonérés de la taxe.
DÉTERMINATION
Le §630-10-64 du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia stipule que " les ventes au détail de repas par... les traiteurs sont taxables." En outre, le règlement §630-10-97.1 stipule que "[l]a taxe [la taxe sur les ventes] s'applique aux frais facturés pour [...] tout service inclus dans la vente de biens meubles corporels ou en rapport avec cette vente.
Virginia Code §58.1-603(1), impose une taxe sur les ventes sur "le prix de vente brut de chaque article...de bien personnel tangible lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans ce Commonwealth. Virginia Code §58.1-602(17), définit "le prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente. Va. Code §58.1-602(17), énumère six exclusions qui ne sont pas prises en compte "prix de vente" et Va. Code §58.1-608, qui traite des exclusions et des exonérations de la taxe sur les ventes au détail ; aucune de ces sections ne s'applique au contribuable. Si l'on suit ce raisonnement et la règle générale selon laquelle l'imposition est la règle et les exonérations fiscales sont interprétées de manière stricte, le contribuable est redevable de la taxe sur les ventes pour les services de personnel utilisés lors d'événements organisés par des traiteurs. Règlement 630-10-35.2.
Il importe peu de savoir qui fixe le prix des salaires du personnel. De nombreuses professions ont des syndicats qui fixent des exigences de salaire minimum pour leurs membres et c'est le choix du contribuable d'utiliser des membres du syndicat pour son pool de personnel externe. Nous ne sommes pas d'accord avec le fait que le personnel, même s'il n'est pas employé à plein temps par le contribuable, est un entrepreneur indépendant parce que : 1) Le contribuable conserve le droit de contrôler le personnel. 2) Le contribuable "se réserve le droit de déterminer le nombre approprié de membres du personnel" qui crée une relation maître/serviteur et constitue un élément nécessaire à la pleine exécution du contrat du contribuable avec le client.
De même, il est sans importance que le paiement au personnel ne passe pas par le contribuable, mais qu'il aille du client au personnel. Le personnel est un élément nécessaire de l'accord du contribuable, quel que soit le payeur de la facture.
Enfin, indépendamment de l'avis verbal que le contribuable affirme avoir reçu à l'adresse 1966, les Retail Sales and Use Tax Regulations, publiés à l'adresse 1966, 1969, 1979 et 1985, stipulent expressément que les services liés à la vente de biens meubles corporels sont soumis à la taxe.
Il n'y a donc pas d'exonération ou d'exclusion spécifique applicable au contribuable. Le service fourni par le contribuable est lié à la vente de biens meubles corporels et est soumis à la taxe sur les ventes.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation. qui est désormais exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal