Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Nexus ; les vendeurs en Virginie disposent d'une voiture de fonction
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
06-20-1988
20 juin 1988
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
Nexus
Cher****************
La présente fait suite à vos lettres de mars 13 et de mai 4, 1988, dans lesquelles vous demandez une décision sur la question de savoir si votre client est assujetti à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour les années antérieures à 1988.
Les faits
Votre client (ci-après dénommé le fabricant) est une société de fabrication dont le domicile commercial est situé dans un autre État. Le fabricant emploie des vendeurs qui résident en Virginie et leur fournit une voiture de société. Toutes les commandes sont acceptées au bureau du fabricant et sont expédiées à partir d'un stock situé en dehors de la Virginie.
Discussion
Le fabricant réalise des ventes substantielles de biens meubles corporels en Virginie et a manifestement des revenus provenant de sources de Virginie, tels que définis dans la loi Va. Code §58.1-302. La loi fédérale interdit à la Virginie d'imposer ce revenu uniquement si le fabricant ne dépasse pas les contacts minimaux définis dans la loi publique 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §§381-384. D'après les faits que vous décrivez, il y a trois domaines dans lesquels le fabricant semble dépasser les contacts minimaux autorisés par P.L. 86-272.
" Tout d'abord, les vendeurs transportent sur "une petite quantité de produits périssables du fabricant, qui sont échangés article par article contre des produits périmés sur l'étalage d'un détaillant. Ainsi, ces produits ne sont pas utilisés exclusivement dans le but de solliciter des ventes (par exemple, en tant qu'échantillon), mais comme moyen de garantir la qualité des produits périssables mis en vente en Virginie. Les produits transportés par les vendeurs sont davantage des stocks que des échantillons de vente. Le ministère a toujours considéré que la présence d'un inventaire en Virginie soumettait une société à l'impôt sur le revenu.
Deuxièmement, les vendeurs qui résident et travaillent en Virginie ne s'occupent pas exclusivement de solliciter des commandes. Tous les vendeurs ont des responsabilités en matière de contrôle de la qualité (remplacement des stocks périmés) et au moins l'un d'entre eux a des responsabilités en matière de gestion (formation et évaluation des autres vendeurs).
Troisièmement, les faits exposés ne permettent pas de déterminer clairement le rôle des vendeurs dans la fourniture de présentoirs aux détaillants. Ils peuvent être autorisés à fournir des présentoirs sans l'approbation du bureau du fabricant et ils peuvent également recevoir, livrer et installer certains des présentoirs.
Ainsi, l'activité décrite semble empêcher le fabricant de se prévaloir de P.L. 86-272 pour l'exonération de l'impôt sur le revenu en Virginie. Le règlement de la Virginie VR 630-3-401 G prévoit une [dé mí~ñímú~s] exception fondée sur une analyse au cas par cas de la nature, de la continuité, de la fréquence et de la régularité des activités en Virginie par rapport à de telles activités partout ailleurs. La question de savoir si le fabricant remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exception ne peut être tranchée qu'après divulgation complète des informations relatives au fabricant et à ses activités en Virginia et ailleurs. Sur la base des faits fournis, il apparaît que les activités qui dépassent le minimum protégé par P.L. 86-272 constituent une partie fréquente et continue du cours normal des affaires du fabricant.
Conclusion
Sur la base des faits fournis dans votre lettre, il apparaît que le fabricant n'est pas exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginie en vertu de la loi P.L. 86-272. Si vous souhaitez savoir si le fabricant est exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginie pour les exercices fiscaux antérieurs à 1988 sur la base de l'élément suivant [dé mí~ñímú~s] exception dans VR 630-3-401 G vous devez soumettre des informations complètes sur le fabricant et ses activités.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal