Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Bénéficiaire de la confiance
Sujet
Successions et fiducies
Date d'émission
06-20-1988
20 juin 1988
Re : §58.1-1821 Application ; impôt sur le revenu des fiduciaires
§58.1-370 Crédit pour le bénéficiaire d'une distribution de capitalisation
Cher**************
La présente fait suite à votre lettre de janvier 5, 1983, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu fiduciaire. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
Les faits
Un trust a bénéficié d'une distribution d'accumulation de la part d'un autre trust et a demandé les crédits fédéraux et de Virginie pour les impôts payés sur les revenus accumulés. Lors d'un audit du bureau, le crédit de Virginie a été refusé parce que le bénéficiaire n'était pas un particulier.
Discussion
Virginia Code §58.1-370 autorise le crédit à "[un] bénéficiaire dont le revenu imposable en Virginie comprend tout ou partie d'une distribution de capitalisation .... ." Aucune disposition de l'article ne limite le crédit aux personnes physiques ou n'exclut d'autres types d'entités imposables qui peuvent être bénéficiaires d'un trust.
La section 58.1-370 fait partie de l'article 7 (crédits d'impôt pour les successions et les trusts). Il est entièrement distinct de l'article 2 (impôt sur le revenu des personnes physiques) et de l'article 6 (imposition des successions et des trusts). Il n'y a donc aucune raison de limiter le terme "bénéficiaire" aux fins du crédit afin d'exclure toute catégorie de contribuables.
Détermination
En conséquence, la cotisation et les intérêts courus seront annulés.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal