Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Travail de fabrication ; coupe de bois
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-20-1988
20 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de mars 24, 1988, dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********** à la suite d'un récent audit.
FAITS
******* ("contribuable") a pour activité la coupe de bois et la fabrication de meubles. Le contribuable a été tenu de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation à la suite d'un contrôle pour la période allant de juillet 1, 1984 à mai 31, 1987 sur les frais de main-d'œuvre liés à la fabrication de meubles. Le vérificateur du ministère a déterminé que le contribuable exerçait une activité de fabrication et qu'il aurait dû percevoir la taxe sur le prix total de la fabrication, y compris la main-d'œuvre mentionnée séparément. Le contribuable conteste l'application de la taxe à ces frais de main-d'œuvre et affirme que lorsqu'il s'est inscrit auprès du ministère, on lui a dit que la taxe ne s'appliquait pas à la main-d'œuvre.
DÉTERMINATION
"Le prix de vente" est défini à l'article58.1-602(17) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie comme :
-
- [Le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente... sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit.
La seule exclusion de la main-d'œuvre dans le cadre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia se trouve dans la section ci-dessus de la loi sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Code de Virginia, qui stipule en outre que "[s]ales price shall not include...(ii) an amount separately charged for labor or services rendered in installing, applying, or remodeling or repairing property sold."
La fabrication est définie dans la réglementation de Virginia 630-10-37 comme "[a]n operation which changes the form or state of tangible personal property." Le règlement prévoit en outre que "[l]a taxe s'applique au coût total de la fabrication de biens meubles corporels sur une commande spéciale à titre onéreux, y compris la main-d'œuvre, même si les frais de main-d'œuvre sont indiqués séparément."
Il est clair que le travail de fabrication n'entre pas dans le cadre de "l'installation, l'application, la rénovation ou la réparation des biens vendus." Par conséquent, il n'y a pas d'exclusion de la taxe pour le travail de fabrication et le contribuable aurait dû facturer à ses clients la taxe sur ces frais de main-d'œuvre.
La politique du ministère concernant l'application de la taxe aux frais de fabrication de biens meubles corporels, y compris la main-d'œuvre, remonte à 1966, date à laquelle les premières réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation ont été publiées. Je conseillerais au contribuable d'obtenir une décision écrite du département lorsqu'il a des doutes sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia à une situation spécifique.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation, qui est maintenant due et payable.
Si vous avez des questions sur les points soulevés dans cette détermination, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal