Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneurs ; Remplacement des fenêtres et des portes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-14-1988
14 juin 1988
Re : Demande de décision/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation - Entrepreneurs.
Cher****************
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 4, 1988, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux fenêtres et portes de remplacement installées.
FAITS
****** ("Le contribuable") installe des fenêtres et des portes de remplacement pour des clients sur une base contractuelle.
ARRÊT
§58.1-610(A) de la Commission européenne. Code de Virginie énonce la règle générale selon laquelle "[a]any person who contracts...to...perform installation...or any other service with respect to real estate" is deemed to be the taxable user or consumer of any property furnished in connection with the work. Ainsi, l'entrepreneur ou le sous-traitant qui effectue les travaux d'installation est tenu de payer la taxe sur l'achat de tous les matériaux utilisés dans la construction. Toutefois, le Virginia Code §58.1-610(D), prévoit une exception à cette règle générale :
-
- Toute personne qui vend... des contre-fenêtres et des portes... ou d'autres articles similaires ou comparables, est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme, qu'elle les vende ou les installe pour des entrepreneurs ou d'autres clients....
Interprétation du §58.1-610(D), §630-10-27(G) of Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations provides that "[a] person selling and installing tangible personal property that becomes real property after installation is generally considered a contractor, except that a retailer selling and installing storm windows and doors...or other like or comparable items...is not classified as a using consumer contractor with respect to them." Par conséquent, pour bénéficier de l'exception à la règle générale, l'entrepreneur doit installer l'un des éléments énumérés. et être considéré comme un détaillant de ce type d'articles.
Une contre-fenêtre ou une porte est considérée comme un bien meuble corporel qui est une complément à la fenêtre ou à la porte existante sur la structure. La contre-fenêtre ou la porte ne peut pas être utilisée seule ; il doit y avoir une autre fenêtre ou une autre porte pour que la contre-fenêtre ou la porte soit fonctionnelle et remplisse l'objectif qui lui est assigné.
Une fenêtre ou une porte de remplacement est un bien meuble corporel utilisé comme substitut sur la porte ou la fenêtre déjà existante. Une fenêtre ou une porte de remplacement peut se suffire à elle-même ; elle remplit la fonction pour laquelle elle a été conçue sans l'aide d'autres matériaux. Par conséquent, les fenêtres et portes de remplacement ne sont pas "comme" ou "comparable" aux contre-fenêtres et contre-portes.
Sur la base des faits fournis, le contribuable installe des fenêtres et des portes de remplacement, et non des contre-fenêtres et des portes, et ne relève pas de l'exception prévue par le Virginia Code §58.1-610(A). Le contribuable ne doit pas percevoir la taxe sur les ventes auprès de ses clients. Le contribuable, en tant que consommateur final, est responsable soit du paiement de la taxe sur les ventes au fournisseur/fabricant des fenêtres et portes de remplacement, soit du versement de la taxe d'utilisation directement au ministère des impôts.
Si je peux vous aider davantage, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal