Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Modifications du SDACR
Sujet
Modifications du SDACR
Date d'émission
06-13-1988
13 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-323 Modifications du SDACR
Dear******************
La présente fait suite à votre lettre de janvier 5, 1988, et à une lettre de ********** datée de février 17, 1988, dans lesquelles vous avez demandé la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés à l'encontre de votre ancienne filiale et protesté contre l'application d'un remboursement à l'encontre de cette cotisation.
Les faits
Les actifs du contribuable ont été vendus le 15, 1986. En remplissant sa déclaration pour la période, le contribuable a procédé à une soustraction forfaitaire pour le reste des ajouts non amortis au titre du SACR. L'auditeur a réduit ce montant à la soustraction légale 20% et le contribuable a été imposé sur le solde.
Une déclaration modifiée a été déposée pour la même année d'imposition afin de signaler une réduction du revenu imposable fédéral. La déclaration modifiée tient compte de la soustraction correcte du SRCA. Le remboursement demandé avec la déclaration modifiée a été imputé sur la cotisation en souffrance.
Discussion
Dans la demande, vous affirmez qu'il existe une différence entre la base fiscale de l'État et la base fiscale fédérale des actifs vendus en raison de l'addback ACRS 30% exigé par la loi de Virginie. Il n'existe pas de base "en Virginie." Nous partons du revenu imposable fédéral et n'apportons que les modifications prévues par la loi. La loi de Virginie ne prévoit pas de soustraction forfaitaire.
L'ancien parent du contribuable estime qu'il s'agit d'une double imposition de la part de la Virginie et que le fait de refuser l'amortissement fédéral et d'imposer les gains fédéraux n'est pas une méthode d'imposition juste et équitable. Il ne s'agit pas d'une double imposition, car la loi prévoit que les ajouts sont récupérés sur une période de cinq ans, et cette récupération ne dépend pas de la possession continue de l'actif amortissable. Le ministère n'a jamais autorisé ni exigé d'ajustements de la base en raison des modifications apportées au système ACRS.
Toutefois, la cotisation a corrigé une soustraction du SRCAE dans la déclaration initiale. Étant donné que la déclaration modifiée fait état de la soustraction appropriée, la cotisation sera réduite et le montant appliqué à la cotisation sera remboursé.
Le solde des soustractions au titre du PACS peut être réclamé au cours des années fiscales suivantes par le contribuable ou si le contribuable a été liquidé par la société mère du contribuable 8. Voir ci-joint le règlement de Virginie §630-3-323 D.2.c.
L'Assemblée générale a rétabli la conformité totale avec les déductions ACRS fédérales pour les exercices fiscaux commençant à partir du mois de janvier 1, 1988, dans le cadre de la loi de réforme fiscale Virginia Tax de 1987 (1987 Actes c. 9 HB 1119, des copies de la loi et de la déclaration d'impact législatif du département sont jointes). Par conséquent, les contribuables de Virginia ne seront plus tenus de faire un ajout égal à 30% de leurs déductions ACRS fédérales.
La loi a ajouté Va. Code §58.1-323.1 qui permet aux contribuables de soustraire le solde de l'excédent de recouvrement des coûts (c'est-à-dire les ajouts moins les soustractions admissibles de 1982 à 1987) sur deux exercices imposables (pour les particuliers) ou cinq exercices imposables (pour les sociétés). À l'adresse 1988, l'Assemblée générale a modifié cette section pour traiter les déclarations finales déposées avant 1988 (1988 Actes c. 773 SB 441, des copies de la loi et de la déclaration d'impact législatif du ministère sont jointes).
Détermination
En conséquence, l'évaluation sera annulée et le montant appliqué à l'évaluation sera remboursé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal