88-131 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Honoraires d'achat des décorateurs d'intérieur

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

06-13-1988

13 juin 1988

Re: Virginia Code §58.1-1821 Application
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Cher***************

La présente est une réponse à votre lettre du mois d'août 25, 1987 dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation résultant du récent audit de votre client,********* Je m'excuse pour le retard dans la réponse à votre lettre et j'espère que ce retard ne vous a pas causé, à vous ou à votre client, de désagréments.

FAITS

************* (Contribuable) est une entreprise de décoration d'intérieur qui fournit des services de conception et de conseil à ses clients. D'après les informations recueillies au cours du récent audit, le contribuable perçoit trois types d'honoraires distincts de la part de ses clients : (1) des honoraires de conception, (2) des honoraires de conseil et (3) des honoraires d'achat. Les honoraires de conception et de conseil sont facturés aux clients du contribuable, que le contribuable leur vende ou non des biens meubles corporels. La taxe d'achat n'est imposée que lorsque le contribuable vend des biens meubles corporels à ses clients.

Les frais d'achat de "" sont basés sur le coût du bien acheté. Le vérificateur du département a déterminé que ces frais d'achat "" faisaient partie du prix d'achat du bien vendu par le contribuable à son client et a établi la taxe sur ces frais.

Vous contestez cette décision du département et affirmez que, sur la base de la réglementation de Virginia 630-10-50 et de la décision du département datée de février 14, 1983 en faveur d'une autre société de décoration d'intérieur, ces frais devraient être exonérés en tant que frais pour des services non imposables.

DÉTERMINATION

Les règlements de Virginia 630-10-50 définissent l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux décorateurs d'intérieur.

- La taxe ne s'applique pas aux frais de services d'un décorateur d'intérieur. Lorsqu'un décorateur va au-delà de la prestation de services et vend des biens meubles corporels, il doit s'enregistrer en tant que commerçant et collecter et payer la taxe sur les ventes au détail. Lorsqu'un décorateur facture un montant forfaitaire pour des services et fournit des biens meubles corporels, la taxe s'applique au montant total, sauf si les services sont facturés séparément des biens meubles corporels.

Comme le prévoit le règlement susmentionné, la taxe ne s'applique pas aux frais engagés par un décorateur d'intérieur pour des services de conception et de conseil uniquement. Ces services par ailleurs exonérés ne sont imposables que si le décorateur d'intérieur (1) va au-delà de la prestation de services et vend des biens meubles corporels et que (2) facture une somme forfaitaire pour ces services par ailleurs exonérés et pour les biens meubles corporels. Le coût de ces services restera exonéré tant que le coût des services est facturé séparément du bien meuble corporel. Dans ce cas, les frais désignés comme frais de conception et frais de conseil sont des frais pour des services non liés à la vente de biens meubles corporels ; par conséquent, ces frais ne sont pas imposables.

Les frais d'achat "" sont directement liés à la vente de biens meubles corporels par le contribuable. Elle n'est imposée que lorsque le contribuable vend des biens meubles corporels à ses clients et que le montant de la taxe représente un pourcentage du prix des biens vendus.

"Le prix de vente", sur lequel la taxe sur les ventes est basée, est défini dans le Virginia Code §58.1-602.17 comme, "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout service faisant partie de la vente..." (souligné par nous). Comme les frais d'achat sont directement liés à la vente de biens meubles corporels par le contribuable, ils sont inclus dans le prix de vente taxable "" du bien.

Dans la décision de février 14, 1983 que vous citez, le département a estimé que la société ne réalisait pas de ventes à ses clients. Cette décision était fondée sur le fait que la société agissait en tant qu'agent de ses clients. La détermination de l'existence d'une relation d'agence se fonde sur le fait que le crédit de la société n'a jamais été engagé dans aucune des transactions contestées. En outre, il a été a expressément déclaré au recto des bons de commande, que la société agissait en tant qu'agent de ses clients dans les transactions d'achat.

En l'espèce, le contribuable n'a pas démontré l'existence d'une telle relation de mandataire. En effet, le contrat entre le contribuable et son client stipule expressément dans la disposition 13:

- Le représentant [contribuable] est réputé être un contractant indépendant aux termes des présentes, et n'est pas considéré ou autorisé à être un agentL'acheteur [le client du contribuable] n'est pas le propriétaire, le préposé, la coentreprise ou l'associé de l'acheteur. (C'est nous qui soulignons).

En outre, la détermination initiale du département selon laquelle le contribuable allait au-delà de la prestation de services et réalisait des ventes de biens meubles corporels à ses clients est étayée par les termes suivants figurant dans le même contrat.

- CONSIDÉRANT que l'acheteur souhaite désigner le représentant comme son représentant exclusif pour l'achat de certains meubles, articles d'ameublement et équipements destinés à revente à l'acheteur ... (souligné par nous).

Cela est également confirmé par le fait que le contribuable a perçu l'impôt sur les ventes de biens meubles corporels à son client de Virginia. Lors de la perception de la taxe, le contribuable a simplement omis d'inclure ses frais d'achat dans le prix de vente "" du bien vendu.

Sur la base des faits présentés, j'estime que les frais d'achat "que le contribuable a imposés à ses clients ont été correctement inclus dans le prix de vente imposable "" des biens vendus aux clients de Virginia. Par conséquent, je ne vois aucune raison de corriger l'audit en question.

Cette décision a été prise sans audition. Si vous estimez que des faits supplémentaires doivent être pris en considération par le département et que vous souhaitez les présenter lors d'une audition, veuillez contacter la division de la politique fiscale du département dans les 30 jours à venir.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal