Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location entre entreprises liées
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-13-1988
13 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre de février 24, 1988 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à *********** ("contribuable") à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
Le contribuable travaille dans le secteur de l'assurance. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour la période allant de juin 1, 1981 à août 31, 1987 et a été tenu responsable de la taxe sur les ventes et l'utilisation de certains articles non taxés loués auprès de (une société en commandite de Virginie et une société affiliée du contribuable). Le contrat de location entre le contribuable et le bailleur est conçu dans l'intention de transférer automatiquement le titre de propriété au contribuable à l'expiration du bail pour un paiement symbolique d'un dollar. Le contribuable soutient que le bailleur n'a pas pour activité la location ou la vente de biens meubles corporels. Le contribuable soutient en outre que le contrat de location est une vente occasionnelle "" de biens meubles corporels et qu'il est donc exonéré de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginie.
DÉTERMINATION
§58.1-603 de la Commission européenne. Code de Virginie impose la taxe sur les ventes à "toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth, ou qui loue ou fournit des choses ou des services imposables en vertu de ce chapitre,...ou qui loue de tels biens à l'intérieur de ce Commonwealth." La taxe est imposée sur "le produit brut dérivé de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une entreprise établie, ou une partie d'une entreprise établie, ou qu'elle est accessoire à une telle entreprise."
Cet article confirme clairement que l'intention de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation est de taxer les contrats de location conclus par une personne dont l'activité consiste à conclure de tels contrats. Par conséquent, la question qui se pose dans ce cas est de savoir si le bailleur a pour activité de faire ce type de location.
"Bail" tel que défini au §58.1-602(8) du Code de Virginie signifie "la location ou le crédit-bail de biens meubles corporels et la possession ou l'utilisation de ceux-ci par le preneur ou le locataire à titre onéreux, sans transfert du titre de propriété de ces biens." Alors que le contrat de bail en question est conçu pour transférer automatiquement le titre de propriété au locataire à l'expiration du bail moyennant un paiement symbolique, le titre n'est pas transféré tant que le paiement n'a pas été effectué à l'expiration du bail. Par conséquent, en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation, le bailleur loue des biens meubles corporels jusqu'à ce que le titre de propriété soit transféré au preneur.
"L'activité" est définie à l'article58.1-602(1) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie comme "toute activité exercée par une personne, ou qu'elle fait exercer, dans le but d'obtenir un gain, un bénéfice ou un avantage, directement ou indirectement." Bien que ni le contribuable ni le bailleur ne soient impliqués dans la location courante de biens meubles corporels, je dois conclure que le bailleur est engagé dans une activité ayant pour objet un gain, un bénéfice ou un avantage indirect à la fois pour le contribuable et pour le bailleur. Par conséquent, sur la base de la définition de l'entreprise aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le bailleur exerce une activité de location de biens meubles corporels et est donc engagé dans une transaction soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
En outre, toute personne exerçant une activité de crédit-bail ou de location de biens meubles corporels à d'autres personnes est tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de collecter et payer la taxe sur le produit brut (voir Virginia Regulation 630-10-57). Comme indiqué au §58.1-602(12) du Code de VirginieUne vente occasionnelle "" est une vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu d'être titulaire d'un certificat d'immatriculation. Dans ce cas, le bailleur exerce une activité qui nécessite une immatriculation et, par conséquent, l'opération ne remplit pas tous les critères pour bénéficier de l'exonération des ventes occasionnelles.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation, qui est maintenant due et exigible. J'ai joint, pour que vous puissiez en prendre connaissance, des copies de décisions antérieures prises par le département dans des circonstances similaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal