Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Biens retirés de l'inventaire de revente pour leur propre usage et expédiés hors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-07-1988
7 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de mars 11, 1988 dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie *********** à la suite d'un récent audit.
FAITS
********* (contribuable) est une société du Maryland autorisée à exercer ses activités dans le district de Columbia et en Virginia. Les activités du contribuable comprennent ********** dans le district de Columbia et deux entrepôts et un bureau dans le Commonwealth de Virginie. Les marchandises sont achetées en vrac et stockées dans les deux entrepôts de Virginia pour être distribuées aux magasins de détail du district de Columbia. Le contribuable paie la taxe d'utilisation au district de Columbia sur les fournitures retirées de l'inventaire pour être utilisées en dehors de Virginia. Le contribuable s'est vu imposer la taxe d'utilisation de Virginia sur ces retraits d'inventaire au motif que ces biens ont été utilisés par le contribuable en Virginia avant d'être expédiés.
Le contribuable soutient que tous les articles expédiés à partir des entrepôts de Virginia sont des articles qui ne subissent aucun traitement ou transformation. Les articles sont simplement stockés dans les entrepôts, puis acheminés vers les pharmacies de détail du district de Columbia où ils sont effectivement utilisés. Par conséquent, le contribuable soutient que les articles ne sont pas soumis à la taxe d'utilisation de la Virginia conformément à l'article58.1-608 (20) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie.
En outre, le contribuable soutient que la Code de Virginie prévoit une exonération pour les biens meubles corporels qui ont été achetés pour être revendus. Le contribuable soutient qu'il ne convertit pas les articles en usage personnel tant qu'ils ne sont pas vendus au détail et qu'ils ne sont pas utilisés par les différents magasins de détail en tant que fournitures. Par conséquent, étant donné que l'utilisation personnelle a lieu en dehors du Commonwealth de Virginie, ils ne sont pas soumis à la taxe d'utilisation en Virginie.
DÉTERMINATION
La loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia prévoit une exonération pour (1) les biens meubles corporels achetés pour la revente et (2) la livraison de biens meubles corporels en dehors du Commonwealth pour une utilisation ou une consommation en dehors du Commonwealth. Toutefois, les exonérations fiscales prévues par la loi sont interprétées strictement à l'encontre du contribuable (Commonwealth v. Research Analysis Corp.[, 214 Vá. 161, 198 S.É~.2d 622 (1973)).]
L'exonération de la revente est applicable tant que les biens meubles corporels sont détenus en vue de leur revente. Comme le prévoit la réglementation de Virginie 630-10-32, tout bien meuble corporel retiré d'un inventaire de biens sur lequel aucune taxe n'a été payée est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation sur le prix de revient du bien retiré à des fins autres que la vente. Je crois savoir que les articles en question sont facturés en tant qu'articles d'approvisionnement et retirés de l'inventaire avant d'être expédiés aux magasins de détail. Étant donné qu'il n'y a pas de disposition relative au stockage temporaire dans la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, la première utilisation des articles de ravitaillement a lieu en Virginia. Par conséquent, le contribuable devient redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation au moment où les articles perdent leur statut "for resale" en étant retirés de l'inventaire pour un usage personnel avant de quitter les entrepôts de Virginia.
En outre, l'exonération pour la livraison de biens en dehors de la Virginie pour une utilisation en dehors de la Virginie s'applique à l'acte de livraison, et non à la détention de biens en Virginie pour une livraison en dehors de la Virginie. Si un fait générateur de l'impôt se produit en Virginia, la livraison ultérieure d'un bien en dehors de Virginia n'immunise pas le fait générateur de l'impôt. Voir Commonwealth, Département de la fiscalité v. Miller-Morton Company[, 220 Vá. 852, 263 S.É~.2d 413 (1980), cóp~ý éñc~lósé~d.]
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, l'évaluation pour la période allant d'octobre 1, 1984 à août 31, 1987 est correcte. Je conseille en outre au contribuable de contacter les autorités compétentes du district de Columbia pour obtenir le remboursement des impôts qui lui ont été payés par erreur.
Si vous avez des questions sur les points soulevés dans ce recours ou si vous souhaitez une réunion pour discuter de cette décision, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal