Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Ajustement DISC ; modifications ACRS
Sujet
Modifications ACRS,
Allocation et répartition
Date d'émission
06-07-1988
7 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-323 Ajustement ACRS
§58.1-446 Ajustement pour les ventes intérieures internationales Co.
Dear***********************
La présente fait suite à votre lettre de septembre 23, 1987 dans laquelle vous demandez la correction de deux cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés.
Les faits
Dans les déclarations de Virginia pour 1984 et 1985, le contribuable a réduit l'addition ACRS requise par les §§58.1-323. et 58.1-402 B.3. sur la base de 30% de :
- le montant du gain ou de la perte différé(e) sur les transactions interentreprises inclus dans le revenu imposable fédéral, et
- le montant du produit de la cession d'actifs qui ont été vendus à un tiers.
Discussion
Le problème lié au premier ajustement du SACR, basé sur les gains ou pertes différés, a été résolu par la lettre de décision datée de novembre 7, 1986, P.D. No. 86-228 (copie jointe) qui a rejeté l'ajustement lors du contrôle précédent du contribuable pour 1982 et 1983. La politique du département n'a pas été modifiée.
La question du deuxième ajustement du SACR, basé sur les ventes à des tiers, a également été abordée dans la lettre 1986. La loi de Virginia ne permet pas d'ajuster les ajouts et les soustractions de l'ACRS sur la base de la vente d'actifs amortissables. Au lieu de cela, tous les ajouts au titre du SRCAA doivent être récupérés sur une période de cinq ans, comme le prévoit la loi.
L'Assemblée générale a rétabli la conformité totale avec les déductions ACRS fédérales pour les exercices fiscaux commençant à partir du mois de janvier 1, 1988, dans le cadre de la loi de réforme fiscale Virginia Tax de 1987 (1987 Actes c. 9 HB 1119, des copies de la loi et de la déclaration d'impact législatif du département sont jointes). Par conséquent, les contribuables de Virginia ne seront plus tenus de faire un ajout égal à 30% de leurs déductions ACRS fédérales.
La loi a ajouté Va. Code §58.1-323.1 qui permet aux contribuables de soustraire le solde de l'excédent de recouvrement des coûts (c'est-à-dire les ajouts moins les soustractions admissibles de 1982 à 1987) sur deux exercices imposables (pour les particuliers) ou cinq exercices imposables (pour les sociétés). À l'adresse 1988, l'Assemblée générale a modifié cette section pour traiter les déclarations finales déposées avant 1988 (1988 Actes c. 773 SB 441, des copies de la loi et de la déclaration d'impact législatif du ministère sont jointes).
Vous demandez également que le facteur de vente inclue les ventes de DISC. Lorsqu'un ajustement est effectué sur la base de la consolidation d'un DISC avec sa société mère, tous les facteurs sont ajustés de manière appropriée. Dans ce cas, il s'agissait d'un DISC de commission "." Par conséquent, la consolidation a éliminé les commissions interentreprises attribuées à la DISC aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Aucun ajustement du facteur "ventes" n'a été nécessaire car la DISC elle-même n'a pas réalisé de ventes. La quasi-totalité de ses revenus était imputable aux commissions sur les ventes réalisées par la société mère et aux intérêts sur les prêts aux producteurs, qui ont tous deux été éliminés lors de la consolidation.
Détermination
Les cotisations de l'impôt supplémentaire sont correctes et sont maintenant dues et exigibles. Vous recevrez sous peu des factures actualisées avec les intérêts courus à ce jour. Les factures doivent être payées dans les trente jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal