Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déductions au titre du système de recouvrement accéléré des coûts (SRAC)
Sujet
Modifications ACRS,
Calcul du revenu,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
06-07-1988
7 juin 1988
Re : §58.1-1821 Application, impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-323 Modifications du SDACR
Cher***********
La présente fait suite à votre lettre d'octobre 19, 1987, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés.
Les faits
Votre société a acquis les actions du contribuable et a choisi de traiter la transaction comme une acquisition d'actifs en vertu de l'I.R.C. §338. Dans la déclaration fédérale, le contribuable devait inclure dans son revenu ordinaire toutes les déductions au titre du PACS précédemment demandées pour les actifs, limitées à la plus-value réalisée sur la vente des actifs.
Dans sa déclaration de Virginia, le contribuable a demandé une soustraction de 30% du "recaptured" ACRS au motif que ce montant avait déjà été soumis à l'impôt au cours des années précédentes. L'auditeur a refusé cette soustraction.
Discussion
La loi de Virginia prévoit que les ajouts au titre de l'ACRS effectués par un contribuable doivent être récupérés sur une période de cinq ans. La loi n'autorise pas un contribuable à demander une soustraction forfaitaire en cas de vente d'actifs. Virginia Regulation VR 630-3-323 D.2. fournit :
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- Une société peut demander une soustraction basée sur des ajouts au titre du PACS effectués par une autre société s'il y a eu une fusion ou une autre forme de réorganisation et que la société qui demande la soustraction serait autorisée, en vertu de la loi fédérale, à demander une déduction pour perte d'exploitation nette basée sur une perte d'exploitation nette subie par la société qui a effectué les ajouts au titre du PACS, en supposant que cette société ait subi une perte d'exploitation nette.
- Une société peut demander une soustraction basée sur des ajouts au titre du PACS effectués par une autre société s'il y a eu une fusion ou une autre forme de réorganisation et que la société qui demande la soustraction serait autorisée, en vertu de la loi fédérale, à demander une déduction pour perte d'exploitation nette basée sur une perte d'exploitation nette subie par la société qui a effectué les ajouts au titre du PACS, en supposant que cette société ait subi une perte d'exploitation nette.
En outre, il convient de noter que l'ajout de Virginia n'était pas nécessaire pour toutes les déductions fédérales du SACR. Les dispositions fédérales relatives au SACR s'appliquent à tous les biens mis en service à partir du mois de janvier 1, 1981. La Virginia n'a pas exigé d'ajouts égaux à 30% du SACR avant les années d'imposition commençant à partir de janvier 1, 1982. Par conséquent, votre calcul peut surestimer le montant des ajouts au SRCA de Virginia réellement attribuables au SRCA « recaptured » dans la déclaration fédérale du contribuable.
L'Assemblée générale a rétabli la conformité totale avec les déductions ACRS fédérales pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1,-1988, dans le cadre de la Virginia Tax Act de 1987 (1987 Actes c. 9 HB 1119, des copies de la loi et de la déclaration d'impact législatif du département sont jointes.) Par conséquent, les contribuables de Virginia ne seront plus tenus de faire un ajout égal à 30% de leurs déductions ACRS fédérales.
La loi a ajouté Va. Code §58.1-323.1 qui permet aux contribuables de soustraire le solde de l'excédent de recouvrement des coûts (c'est-à-dire les ajouts moins les soustractions admissibles de 1982 à 1987) sur deux exercices imposables (pour les particuliers) ou cinq exercices imposables (pour les sociétés). À l'adresse 1988, l'Assemblée générale a modifié cette section pour traiter les déclarations finales déposées avant 1988 (1988 Actes c. 773 SB 441, des copies de la loi et de la déclaration d'impact législatif du ministère sont jointes).
Dans votre demande, vous avez demandé que le département vous rembourse un trop-perçu d'impôts à la source pour les mois de janvier à mars, 1985, qui avait été appliqué à cette cotisation avant que vous n'introduisiez cette demande. En vertu du §58.1-1823, le département peut réduire tout remboursement du montant des taxes, pénalités et intérêts en souffrance. Bien que le §58.1-1822 exige que le département suspende les mesures de recouvrement après le dépôt d'une demande, il n'empêche pas le département d'appliquer un paiement excédentaire de l'impôt à une évaluation en suspens avant le dépôt d'une demande.
Détermination
En conséquence, la cotisation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée reflétant les intérêts courus et les paiements effectués à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal