Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Repas et hébergement achetés par des employés de l'État ou des organisations à but non lucratif
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-27-1988
Mai 27, 1988
Re : Request for Ruling/Sales and Use Tax - State Government Employees and Nonprofit organizations (demande de décision/taxe sur les ventes et l'utilisation - employés du gouvernement de l'État et organisations à but non lucratif).
Cher**************
La présente fait référence à votre lettre d'avril 13, 1988, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux repas et à l'hébergement vendus aux employés du Commonwealth et des organisations à but non lucratif.
FAITS
************** ("Le contribuable") possède et exploite plusieurs hôtels dans le Commonwealth et a loué des chambres et vendu des repas à des employés du Commonwealth et à des organisations à but non lucratif qui ont demandé à bénéficier d'une exonération fiscale. Vous demandez une décision sur la question de savoir si les achats de repas et de logement effectués par ces personnes sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Le §630-10-45 des Retail Sales and Use Tax Regulations stipule que "[a]ucune exonération n'est prévue pour les achats de repas ou d'hébergement effectués par les employés de l'État ou du gouvernement local, que ces achats soient ou non effectués dans le cadre d'un bon de commande officiel."
Ce règlement est étayé par un avis de l'Attorney General (OAG), daté de mai 14, 1970, (copie jointe), qui traite de l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux frais de repas achetés par le Commonwealth. L'OAG a estimé que le Commonwealth ne pouvait pas utiliser un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes lors de l'achat de denrées alimentaires destinées à être consommées par des particuliers.
Par conséquent, les achats de repas et d'hébergement par les employés de l'État ou des collectivités locales, même s'ils sont facturés ou payés par l'État, ne sont pas exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Il existe deux exceptions à la règle générale d'imposition des repas et du logement. Une exemption est autorisée pour les achats effectués par les employés du gouvernement fédéral, mais uniquement si le paiement est effectué par facturation directe, par carte de crédit ou par un contrat préétabli. Règlement §630-10-45. En outre, certains établissements d'enseignement à but non lucratif, tels que définis dans le Virginia Code §58-1-608(25), sont exonérés de la taxe de vente et d'utilisation sur les repas et l'hébergement. En vertu de cette exception, ces établissements doivent régulièrement admettre des lycéens ou des étudiants et fournir une expérience éducative en matière de gouvernement américain ou accorder des crédits en vue de l'obtention d'un diplôme universitaire de premier ou de deuxième cycle. Comme pour l'exonération des fonctionnaires fédéraux, les frais doivent être payés directement par l'établissement d'enseignement à but non lucratif.
Le Département des impôts ne dresse pas de liste des organisations qui ont droit à l'exonération, mais en général, seules les exceptions mentionnées ci-dessus sont prises en compte. Cependant, toutes les ventes exonérées doivent être vérifiées par un certificat d'exonération dûment signé. Le détaillant doit également tenir un registre de toutes les factures et de tous les reçus de transactions pour lesquelles aucune taxe sur les ventes n'a été facturée.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal