Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Réseau informatique utilisé à la fois pour la recherche et l'administration
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-04-1988
4 janvier 1988
Re : 58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
La présente est une réponse à votre lettre datée du 28 octobre 1987 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation à la suite d'un récent audit.
FAITS
***************** produits informatiques personnels. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une cotisation pour défaut de paiement de la taxe sur un réseau informatique utilisé pour des activités de recherche et de développement ainsi que pour des activités administratives.
Le contribuable affirme que la taxe s'applique aux biens meubles corporels (un réseau informatique) utilisés directement pour le développement de logiciels. Par conséquent, étant donné que l'entreprise remplit les conditions requises pour bénéficier d'une exonération en vertu du Virginia Code §58.1-608(19) qui prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels utilisés "directement et exclusivement" dans le cadre d'activités de recherche, le contribuable affirme que seule la partie du réseau utilisée à des fins administratives doit être taxée. En conséquence, le contribuable demande la réduction de l'impôt sur le réseau informatique de 50% (le montant affecté à l'utilisation par le personnel de production).
DÉTERMINATION
§58.1-608(19) de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit une exonération pour "[t]angible personal property purchased for use or consumption directement et exclusivement dans la recherche fondamentale ou la recherche et le développement au sens expérimental ou en laboratoire." C'est nous qui soulignons.
Cette section du code est décrite dans les §630-10-92 des Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations (dont une copie est jointe pour votre information). Le matériel informatique et les logiciels utilisés directement et exclusivement à des fins de recherche sont exonérés de la taxe, comme le prévoit le règlement. Le règlement définit ensuite les termes "utilisé directement" et "utilisé exclusivement". Le terme "utilisé directement" est défini comme "[l]es activités qui font partie intégrante de la recherche fondamentale ou des activités de recherche et de développement... à l'exclusion des activités secondaires telles que l'administration, l'entretien général", etc. Le terme "utilisé exclusivement" fait référence aux "[i]tems utilisés uniquement dans le cadre d'activités de recherche exonérées. Les éléments utilisés à la fois dans des activités exonérées et non exonérées ne sont pas utilisés exclusivement dans des activités de recherche et sont soumis à la taxe. "
Le règlement précise en outre que "[une] exonération de recherche au prorata des pourcentages d'utilisation exonérée et non exonérée ou une exonération fondée sur la prépondérance de l'utilisation d'un article dans des activités exonérées est [une] exonération de recherche au prorata des pourcentages d'utilisation exonérée et non exonérée. non autorisé en vertu de la présente section." C'est nous qui soulignons.
Dans la mesure où la loi et les règlements départementaux précisent que les biens meubles corporels doivent être utilisés directement et exclusivement dans des activités de recherche pour pouvoir bénéficier de l'exonération, je dois conclure que la cotisation émise à l'égard du contribuable est correcte et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W.H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal