88-117 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Élevage et vente de lamas

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

05-20-1988

Mai 20, 1988

Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation

Chère

La présente répond à votre lettre du mars 17, 1988, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux personnes qui s'occupent de l'élevage et de la vente de lamas.

§58.1-608.3 du code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :

- les animaux de reproduction et autres animaux d'élevage... les poussins, les dindonneaux... (et) tous les autres biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction, nécessaires à la production agricole destinée au marché... (et) les fournitures agricoles, à condition qu'elles soient vendues aux agriculteurs et achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole, y compris la pisciculture et l'élevage de vers destinés au marché.

Avant d'examiner l'applicabilité de l'exonération susmentionnée à l'élevage et à la vente de lamas, il convient de noter que les tribunaux de Virginie ont établi une règle d'interprétation stricte des exonérations fiscales prévues par la loi. En vertu de cette règle, tout doute quant à l'applicabilité d'une exonération doit être résolu à l'encontre de celui qui revendique l'exonération, Commonwealth v. Corporation d'analyse de recherche, 214 VA. 161, 198 S.E.2d 622 (1973).

Pour bénéficier de l'exemption prévue au §58.1-608.12, il faut être un agriculteur engagé dans agricole la production pour le marché. Les termes "farmer" et "agricultural" ne sont pas définis aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation ; par conséquent, nous devons nous référer à leur signification communément acceptée. Les définitions de ces termes contenues dans Nouveau dictionnaire collégial de Webster (1981) mettent l'accent sur la culture des plantes et l'élevage des animaux. le bétail. Nous devons donc déterminer ici si les lamas constituent du bétail "."

Plusieurs tribunaux étrangers ont interprété le terme "livestock" comme désignant "les animaux domestiques utilisés ou élevés dans une ferme, en particulier ceux qui sont détenus à des fins lucratives," Van Clief v Contrôleur financier, 126 A.2d 865, 211 Md. 191. Vous trouverez ci-joint, pour examen, un avis du procureur général de Virginie ( 1979 ) qui traite également de ce sujet. Cet avis établit un test en deux parties : (1) l'animal est-il domestiqué ? et (2) s'agit-il d'un animal de ferme ?"

Si les lamas sont manifestement des animaux domestiqués, je ne peux pas en conclure qu'ils le sont. ferme animaux. Les lamas élevés dans ce pays n'ont généralement pas de vocation agricole (comme les bovins, les chevaux, les porcs, les moutons, etc.) ; ils sont avant tout utilisés comme animaux de compagnie.

Cette détermination est encore renforcée par l'interprétation des articles58.1-608.3 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginia, copie jointe. La première partie de l'exemption concerne "les animaux d'élevage et autres,...les poussins, (et) les dindonneaux." Bien que les poulets et les dindes soient clairement des animaux domestiqués, ils sont mentionnés séparément du bétail "." En outre, la loi initiale a été modifiée par l'Assemblée générale pour en particulier incluent la pisciculture et l'élevage de vers (ni les poissons ni les vers ne font partie de la définition traditionnelle du bétail "" ). Sur la base de l'interprétation de cette loi, nous devons conclure que l'Assemblée générale avait l'intention de limiter l'exonération à l'élevage de cultures et d'animaux de ferme traditionnels (bovins, chevaux, porcs, moutons, etc.), de poissons et de vers.

Sur la base de ce qui précède et de la règle d'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginie, je dois conclure que les lamas ne constituent pas du bétail et que les personnes engagées dans l'élevage et la vente de lamas n'ont pas droit à l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation qui est accordée aux agriculteurs engagés dans la production agricole pour le marché.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal