Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Modification transitoire de la déduction des pertes d'exploitation nettes
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
05-19-1988
Mai 19, 1988
Re : §58.1-1821 Application, impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-315 Modification transitoire
Déduction des pertes d'exploitation nettes
Dear**********************
La présente fait suite à votre lettre de septembre 8, 1987, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés.
Les faits
Dans sa déclaration de Virginie pour F.Y.E 9/30/85, le contribuable a demandé une soustraction pour une perte d'exploitation nette de Virginie. Il ressort de l'annexe jointe que le contribuable a calculé la soustraction sur la base du revenu imposable en Virginie au lieu du revenu imposable fédéral. Après un audit du bureau, la soustraction a été refusée.
Le contribuable fait valoir qu'il peut bénéficier d'une modification transitoire fondée sur un nouveau calcul de la déduction fédérale des pertes d'exploitation nettes, aux fins de Virginia, comme si aucune perte n'avait été reportée en arrière sur un exercice fiscal commençant avant le mois de janvier 1, 1972. Un tableau détaillé a été présenté, indiquant les revenus et l'imputation des pertes pour chaque exercice fiscal depuis 1970.
Discussion
La Virginie n'a pas de déduction pour les pertes d'exploitation nettes (NOLD) mais reconnaît la NOLD fédérale dans le calcul du revenu imposable fédéral pour les besoins de la Virginie. Lorsque la Virginie a adopté la conformité avec le revenu imposable fédéral, une disposition transitoire a été incluse pour refuser une NOLD attribuable aux pertes subies avant la conformité, tout en garantissant que toutes les pertes subies après la conformité seraient disponibles pour les besoins de la Virginie.
Les pertes d'exploitation nettes et les revenus du contribuable au cours des années ont été tels que la modification transitoire prévue au deuxième paragraphe du §58.1-315 s'applique et peut continuer à s'appliquer indéfiniment. Nous avons examiné l'annexe jointe à votre demande et elle semble avoir été préparée correctement. L'annexe énumère les trois années imposables commençant avant la conformité et chaque année imposable commençant après la conformité. Pour chaque année d'imposition, le tableau indique
- l'impôt fédéral réel. le revenu et les années sur lesquelles chaque perte d'exploitation nette est reportée à des fins fédérales ;
- le revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie indiquant les années sur lesquelles chaque perte d'exploitation nette fédérale est reportée aux fins de la Virginie (qui suit toutes les règles fédérales applicables, sauf qu'aucune perte n'est reportée sur une année commençant avant la mise en conformité) ; et
- le revenu imposable en Virginie après ajouts et soustractions.
Détermination
En conséquence, la liste est acceptée pour l'année en question et la cotisation sera réduite.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal