Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
S Corporation
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
05-19-1988
Mai 19, 1988
Re : Demande de décision - Nexus
Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****************
Nous répondons à votre lettre de décembre 7, 1987, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si votre client, *********** (le contribuable), exerce dans un autre État des activités commerciales suffisantes pour être assujetti à l'impôt dans cet autre État.
FAITS
Le contribuable est une société S de Virginie qui exerce une activité de grossiste en automobiles. Le contribuable expédie des automobiles par transporteur public dans plusieurs États. En outre, il arrive que l'entreprise envoie du personnel dans un État pour traiter les réclamations au titre de la garantie et pour organiser des cours de formation à l'intention des mécaniciens des concessionnaires automobiles. Actuellement, la déclaration de la société S est remplie de manière à refléter le fait que toutes les activités sont menées en Virginie et que tous les revenus gagnés par la société sont des revenus de source virginienne.
Le service des impôts de l'un des États dans lesquels votre client exerce ses activités affirme que le contribuable exerce dans cet État des activités qui détruisent son immunité fiscale en vertu de la loi fédérale (P.L. 86-272, 15 U.S.C.A.). Sections 381-384). Compte tenu de la situation factuelle décrite ci-dessus, vous demandez si la Virginie considérerait votre client comme assujetti à l'impôt en Virginie si la situation était inversée, le contribuable étant établi dans un autre État et expédiant des automobiles en Virginie.
ARRÊT
La Virginie n'exprime aucune opinion quant à la validité de l'évaluation d'un impôt par un autre État. Toutefois, le fait qu'un contribuable soit ou non "soumis à l'impôt" dans un autre État détermine s'il peut ou non attribuer et répartir ses revenus dans la déclaration de Virginie. Comme l'indique clairement la réglementation, cette détermination repose davantage sur les activités du contribuable dans un autre État que sur les impôts effectivement payés à cet État.
En vertu de la réglementation de Virginie 630-3-405 (copie jointe), une société est présumée exercer son activité entièrement en Virginie, à moins qu'elle ne soit assujettie à l'un des impôts suivants dans un autre État :
-
- 1. un impôt sur le revenu net, ou
2. un impôt sur les franchises mesuré en fonction du revenu net, ou
3. Une taxe de franchise pour le privilège de faire des affaires.
- 1. un impôt sur le revenu net, ou
En vertu de ce même règlement, une société est "soumise à" l'un des impôts susmentionnés si :
-
- elle exerce une activité commerciale suffisante dans un autre État pour que cet autre État ait compétence pour imposer l'un des impôts énumérés, que cet autre État impose effectivement ou non l'un des impôts énumérés. Pour déterminer si un État dispose ou non d'une compétence suffisante pour imposer une taxe, les dispositions de la loi fédérale (P.L. 86-272, 15 U.S.C.A. Les sections 381-384) réglementant l'imposition du commerce interétatique par les États s'appliquent...
- elle exerce une activité commerciale suffisante dans un autre État pour que cet autre État ait compétence pour imposer l'un des impôts énumérés, que cet autre État impose effectivement ou non l'un des impôts énumérés. Pour déterminer si un État dispose ou non d'une compétence suffisante pour imposer une taxe, les dispositions de la loi fédérale (P.L. 86-272, 15 U.S.C.A. Les sections 381-384) réglementant l'imposition du commerce interétatique par les États s'appliquent...
Étant donné que votre client va au-delà de la simple sollicitation de commandes et qu'il envoie du personnel dans un autre État pour traiter les réclamations au titre de la garantie et organiser des cours de formation pour les mécaniciens des concessionnaires automobiles, il semble que votre client serait assujetti à l'impôt dans un autre État. En conséquence, votre client doit attribuer et répartir son revenu imposable en Virginie comme le prévoit le Virginia Code §§ 58.1-407 through 58.1-420.
En tant que société S, votre client n'est pas soumis à l'impôt sur les sociétés en Virginie. La Virginie se conforme généralement au traitement fiscal fédéral des sociétés S en imposant l'impôt aux actionnaires de ces sociétés. Dans ce cas, les actionnaires doivent déclarer sur leur déclaration d'impôt sur le revenu leur part proportionnelle de revenu de source virginienne en fonction de leur part de propriété dans la société S et du revenu imposable de la société S en Virginie après attribution et répartition.
Si vous avez des questions supplémentaires, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal