Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Anneaux de classe de l'école primaire ou secondaire
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-12-1988
Mai 12, 1988
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre du septembre 4, 1987 au nom de ********** (contribuable) demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux ventes d'anneaux de classe et d'autres articles pour lesquels les écoles primaires ou secondaires à but non lucratif reçoivent une commission. Il est également fait référence à la documentation remise à un membre de mon personnel le septembre 8, 1987 à l'appui de cette demande de décision. Nous vous prions de bien vouloir nous excuser pour le retard pris dans la transmission de cette réponse.
FAITS
Plus précisément, vous demandez si l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation récemment élargie dans le Virginia Code §58.1-608(63) s'applique aux ventes de :
-
- les bagues de classe commandées directement par les étudiants au printemps de l'année 1987, mais qui ne sont pas facturées ou livrées aux étudiants avant l'automne de l'année 1987, si 4.5% du prix de vente total, ou un montant forfaitaire pour chaque bague vendue, est versé à l'école à titre de commission, ou si
casquettes et toges, annonces de fin d'études, annuaires, etc., directement aux écoles elles-mêmes au nom de leurs élèves, où1.00 est ajouté au prix unitaire de chaque article et est ensuite reversé aux écoles.
- les bagues de classe commandées directement par les étudiants au printemps de l'année 1987, mais qui ne sont pas facturées ou livrées aux étudiants avant l'automne de l'année 1987, si 4.5% du prix de vente total, ou un montant forfaitaire pour chaque bague vendue, est versé à l'école à titre de commission, ou si
ARRÊT
A partir de juillet 1, 1987, mais rétroactivement à juillet 1, 1986, 58.1-608(63) du Virginia Code prévoit une exemption de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
-
- Les biens meubles corporels achetés pour être utilisés, consommés ou vendus au détail par une école primaire ou secondaire à but non lucratif, une association de parents d'élèves ou tout autre groupe associé à .... [... pour des activités de collecte de fonds dont le produit net (recettes brutes moins dépenses directes) est versé directement à l'école ou utilisé pour acheter du matériel scolaire homologué ; et le matériel scolaire homologué acheté par ces groupes pour être versé directement à l'école ... Nonobstant les autres dispositions de la présente sous-section, la taxe ne s'applique pas à la vente de bagues de classe, de photographies scolaires et d'autres programmes de collecte de fonds pour lesquels une école primaire ou secondaire à but non lucratif reçoit une commission ou le produit net après le paiement des vendeurs et d'autres dépenses directes.
- Les biens meubles corporels achetés pour être utilisés, consommés ou vendus au détail par une école primaire ou secondaire à but non lucratif, une association de parents d'élèves ou tout autre groupe associé à .... [... pour des activités de collecte de fonds dont le produit net (recettes brutes moins dépenses directes) est versé directement à l'école ou utilisé pour acheter du matériel scolaire homologué ; et le matériel scolaire homologué acheté par ces groupes pour être versé directement à l'école ... Nonobstant les autres dispositions de la présente sous-section, la taxe ne s'applique pas à la vente de bagues de classe, de photographies scolaires et d'autres programmes de collecte de fonds pour lesquels une école primaire ou secondaire à but non lucratif reçoit une commission ou le produit net après le paiement des vendeurs et d'autres dépenses directes.
Toutefois, pour les commandes de bagues passées auprès du contribuable avant la date d'entrée en vigueur de cette exonération et facturées aux étudiants après la date d'entrée en vigueur de l'exonération, qui indiquent un montant distinct pour la taxe sur les ventes, le contribuable ne peut pas refacturer les étudiants pour refléter le paiement d'une commission à l'école plutôt que d'une taxe sur les ventes à l'État. Par conséquent, si le contribuable a inclus une taxe de vente 4.5% sur ses factures aux étudiants, il ne peut pas maintenant refacturer les étudiants pour remplacer la taxe 4.5% par une commission 4.5% . Il en va de même pour les commandes de bagues passées auprès du contribuable et facturées aux étudiants. entièrement après la date d'entrée en vigueur des exonérations pour lesquelles la taxe sur les ventes a été facturée séparément.
Ce qui précède est en accord avec le Virginia Code §58.1-625 qui stipule dans sa partie pertinente que, "[a]any dealer collecting the sales or use tax on transactions exempt or not taxable under this chapter shall transmit to the Tax Commissioner such erroneously or illegally collected tax unless or until he can affirmatively show that the tax has since been refunded to the purchaser or credited to his account."
En outre, la taxe ne s'applique pas aux ventes de chapeaux, de toges, d'annonces de fin d'études, d'annuaires, etc., directement à des écoles primaires ou secondaires à but non lucratif, à condition que le contribuable reçoive un certificat d'exemption (formulaire ST-13) dûment rempli, copies jointes, au moment de la réalisation de ces ventes. Ce certificat d'exonération serait également nécessaire pour justifier toute vente exonérée de ces articles à des organisations affiliées aux écoles, telles que les associations de parents d'élèves. Il convient également de noter que le contribuable ne doit pas payer de commission à l'école lorsqu'il vend ces articles directement à l'école ou à des organisations affiliées à l'école, à condition qu'il reçoive un formulaire ST-13 au moment où il effectue ces ventes.
Dans la mesure où le contribuable a facturé par erreur la taxe sur les ventes à une école primaire ou secondaire à but non lucratif lors de la vente de l'un des articles susmentionnés entre juillet 1, 1986 et juillet 1, 1987, les écoles elles-mêmes peuvent demander le remboursement de cette taxe payée directement auprès de la Taxpayer Assistance Section du ministère, à l'adresse suivante : P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal