Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Associés non-résidents ; déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes
Sujet
Partenariats,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
01-04-1988
4 janvier 1988
Re : Demande de décision / Impôt sur le revenu des personnes physiques
Société de personnes non résidente
Cher***************
La présente est une réponse à votre lettre de novembre 12, 1987 dans laquelle vous demandez une copie de la lettre 1977 au nom de votre client, *********************** (Partnership), concernant le dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques unifiée pour les non-résidents.
La section 630-4-391(C)(2) des Virginia Taxation of Partnerships Regulations prévoit que le Tax Commissioner peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes.
En vertu de ce pouvoir réglementaire, le département a élaboré "des exigences standard", qui sont imposées avec très peu d'écart à toutes les sociétés de personnes qui demandent l'autorisation de produire une telle déclaration au nom de leurs associés non-résidents de Virginie. Ces exigences standard "" ont été développées afin de minimiser la charge administrative du partenariat et du département et d'assurer la conformité avec les lois du Commonwealth. Ces mêmes exigences de base sont imposées à toutes les sociétés de personnes qui demandent l'autorisation de déposer une déclaration unifiée, afin de garantir l'égalité de traitement.
Pour que le département accepte une déclaration unifiée de revenus des non-résidents et libère ainsi les associés non-résidents de l'obligation de produire des déclarations distinctes pour les non-résidents de Virginia, les conditions suivantes doivent être remplies :
1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total de la société de personnes et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, conformément au Virginia Code §§58.1-408 par le biais de 58.1-421, ou en utilisant une autre méthode approuvée.
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que le revenu ou la perte attribuable aux associés non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginia autre que le revenu attribuable à la société de personnes.
3. Tous les associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginie doivent choisir de s'associer au dépôt de cette déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque associé non résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque associé non résident.
5. L'impôt sur le revenu de Virginie sera calculé aux taux spécifiés dans le Virginia Code §58.1-320 sur le revenu de la société attribuable aux associés non-résidents sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. La déclaration contiendra une déclaration indiquant la responsabilité de chaque associé non-résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque associé non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
Si les conditions susmentionnées sont remplies, la société en commandite peut continuer à déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes pour le compte des associés non résidents. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque associé non résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, sauf s'il répond aux exceptions décrites dans le Virginia Code §58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'associé non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal