Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériel de recherche et de développement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-27-1987
27 février 1987
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ************************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 1, 1986, dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de la sales and use tax aux activités de recherche menées par votre société.
Le §58.1-608.19 du code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense." Cette exemption est examinée en détail dans le règlement de la Virginie 630-10-92, dont une copie est jointe.
Comme indiqué dans les RV 630-10-92, l'exemption sera en général s'appliquent aux activités de recherche suivantes : (1) la recherche fondamentale dont le but ultime est de faire progresser les connaissances ou la technologie dans un domaine scientifique ou technique, (2) le développement de nouveaux produits, (3) l'amélioration de produits existants et (4) le développement de nouvelles utilisations pour des produits existants. Bien que je ne connaisse pas toutes les activités de recherche de votre société, celles qui entrent dans une ou plusieurs des catégories susmentionnées sont généralement éligibles à l'exonération.
Les RV 630-10-92 détaillent également les types d'articles qui peuvent bénéficier de l'exonération. Ceux qui sont utilisés directement dans le cadre d'activités de recherche exonérées bénéficient de l'exonération, notamment le matériel informatique et les logiciels utilisés pour stocker, extraire et traiter les données de recherche, les tubes à essai, les flacons, les microscopes, etc. Bien qu'ils ne soient pas mentionnés dans le règlement, les instruments et composants électroniques, les équipements de laboratoire, les outils et autres articles similaires pourraient également bénéficier de l'exemption. Toutefois, les tables de travail, les armoires de rangement et autres articles similaires sont réputés être utilisés indirectement dans le cadre d'activités de recherche exonérées ; par conséquent, ces articles sont imposables.
Pour bénéficier de l'exonération, un bien doit être utilisé directement dans le cadre d'une activité de recherche exonérée, mais il doit être utilisé exclusivement dans l'activité pour bénéficier effectivement de l'exonération. Bien que le terme "exclusivement" ne soit pas défini par la loi, la réglementation ou la jurisprudence en Virginia, il est raisonnable de supposer que ce terme vise à limiter l'exonération aux seuls biens utilisés exclusivement dans le cadre d'activités de recherche exonérées. Par conséquent, un terminal informatique utilisé occasionnellement par une secrétaire pour la préparation de rapports ne peut pas bénéficier de l'exonération.
En ce qui concerne les biens achetés pour être utilisés dans le cadre d'activités de recherche exonérées, mais qui sont ensuite utilisés d'une manière non exonérée, la taxe s'appliquera à partir du moment où le bien est utilisé pour la première fois d'une manière non exonérée. L'assiette de la taxe est le prix de revient payé pour le bien ; toutefois, si l'utilisation taxable a lieu six mois ou plus après l'achat du bien, la taxe est calculée sur la base de la juste valeur marchande du bien.
J'espère que ce document, lorsqu'il est lu conjointement avec les RV 630-10-92 et les RV d'urgence 630-10-49.2, répondra à toutes vos questions. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal