87-82 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Cabinet d'architecture ; Renderings ; Revêtements muraux

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

02-27-1987

27 février 1987

Re: Virginia Code §58.1-1821 Application
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Chère **********************

La présente est une réponse à votre lettre de juillet 14, 1986 dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation résultant du dernier audit du département de ************* (contribuable) et de la lettre de l'avocat de votre cabinet datée de juillet 10, 1986.

FAITS

Le contribuable est un cabinet d'architecture qui fournit également à ses clients des services de conseil en matière d'aménagement intérieur. Vous contestez deux aspects du récent contrôle du département : (1) la taxe imposée sur les frais de production de rendus et (2) la taxe imposée sur la vente de biens meubles corporels aux clients du contribuable. Comme il s'agit de deux questions distinctes et indépendantes, je les aborderai séparément.

DÉTERMINATION

Renderings

Le contribuable passe un contrat avec une société d'art en dehors de l'État pour obtenir des rendus qui serviront à représenter visuellement l'aspect d'un projet une fois achevé. Ces rendus sont utilisés lorsque les clients du contribuable ne parviennent pas à visualiser ce qu'ils achètent à partir de plans et d'esquisses.

Virginia Code §58.1-602.16, en partie, définit "vente" comme :

- tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels et toute prestation de service imposable à titre onéreux, et comprend la fabrication de biens meubles corporels pour des consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans la fabrication, et la fourniture, la préparation ou le service à titre onéreux de tout bien meuble corporel consommé dans les locaux de la personne qui fournit, prépare ou sert ce bien meuble corporel.

La fourniture d'un service d'équarrissage constitue le transfert d'un bien meuble corporel. Par conséquent, en l'absence de toute autre exemption légale, les frais facturés par la société d'art pour ces rendus constituent une vente de biens meubles corporels. Dans la mesure où l'achat de ces rendus constituait un achat de biens meubles corporels, effectué par le contribuable hors taxe, en vue d'une utilisation ou d'une consommation dans cet État, le contribuable est soumis à la taxe d'utilisation sur la totalité du montant payé à la société d'art pour ces rendus. Cela est conforme à la réglementation du ministère et à sa position de longue date, comme en témoigne la copie de la décision ci-jointe, datée de mai 21, 1982.

Vente de revêtements muraux

Dans le cadre de ses services de conseil en décoration d'intérieur, le contribuable perçoit des acomptes de ses clients et commande des articles tels que des meubles et des revêtements muraux auprès de fabricants et de vendeurs. sur les transactions contestées, le contribuable était l'acheteur facturé des articles, tout en demandant que les marchandises soient expédiées directement à son client. Pour chacune des transactions évaluées, aucune taxe ne semble avoir été payée.

La section 630-10-50 de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie stipule ce qui suit :

- Lorsqu'un décorateur va au-delà de la prestation de services et vend des biens meubles corporels, il doit s'enregistrer en tant que commerçant et collecter et payer la taxe sur les ventes au détail.

Votre avocat cite une décision du ministère datant de février 14, 1983 à l'appui de votre affirmation selon laquelle le contribuable n'est pas tenu de payer la taxe sur les ventes pour les revêtements muraux. Bien que les deux cas présentent des similitudes, ils se distinguent par le fait que le crédit est lié à la transaction. La décision prise dans l'arrêt de février 14, 1983 était basée sur le fait que le crédit de l'appelant n'avait jamais été lié à la transaction d'achat. Sur la base des informations dont dispose l'auditeur du département, le crédit du contribuable semble avoir été lié à la transaction, plutôt que le crédit du client, comme indiqué dans la décision datée de février 14, 1983. Par conséquent, le contribuable est allé au-delà de la prestation de services et a acheté des biens meubles corporels qui ont ensuite été revendus aux clients.

Sur la base de ce qui précède, je ne vois pas de raison d'alléger la cotisation d'audit à ce stade. Toutefois, dans la mesure où le contribuable peut démontrer que le crédit de ses clients a effectivement été engagé dans les transactions contestées impliquant la vente de revêtements muraux, le département ajustera l'évaluation de l'audit afin de supprimer ces transactions de l'audit. Veuillez contacter la section des services techniques du département à cette adresse si de telles transactions sont identifiées.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal