Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fleuristes, pépiniéristes et paysagistes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-15-1987
15 janvier 1987
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear**********************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 22, 1986, dans laquelle vous demandez une décision concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'aménagement paysager.
FAITS
************* (contribuable) exerce une activité d'entrepreneur paysagiste en Virginie, dans le Maryland et dans le district de Columbia. Dans ce contexte, le contribuable fournit principalement des services d'entretien périodique des terrains à ses clients, y compris les semences, engrais, paillis, produits chimiques et autres fournitures nécessaires. Dans le passé, le contribuable a payé la taxe sur ces articles au moment de l'achat auprès des fournisseurs et a incorporé les coûts de ces matériaux dans ses contrats avec les clients.
En outre, à l'occasion, le contribuable fournit et installe du matériel végétal, notamment des arbres, des arbustes, du gazon, des plantes couvre-sol ou des plantes annuelles pour les clients. Dans le passé, le contribuable a acheté ces articles à ses fournisseurs en exonération de la taxe pour les revendre, puis a perçu la taxe auprès de ses clients au moment de la vente et de l'installation de ces articles. Le contribuable a également indiqué séparément ses frais d'installation de ces éléments dans la facturation à ses clients.
Le contribuable demande une décision pour savoir s'il opère en conformité avec les §630-10-40 de la Réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie.
ARRÊT
La section 630-10-40.B du règlement prévoit que, "[lorsqu'un pépiniériste... vend au détail des arbustes et des articles similaires et que, dans le cadre de la transaction, il accepte de les transplanter sur le terrain de l'acheteur pour une somme forfaitaire, la taxe s'applique au montant total des frais."
Cependant, le §630-10-40.C du règlement prévoit que "tout paysagiste [ou] pépiniériste... qui va au-delà la vente et la plantation d'arbustes, de gazon, etc., et les contrats portant sur le calibrage, l'ensemencement et la fertilisation des pelouses ou sur la fourniture d'un traitement périodique de fertilisation ou de désherbage sont considérés comme des consommateurs de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ces services et doivent payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat." (souligné par l'auteur)
Par conséquent, lorsqu'il fournit et installe des plantes, des arbres, des arbustes, du gazon, etc., le contribuable opère correctement lorsqu'il perçoit et déclare la taxe sur la base du prix de vente de ces articles aux clients. En outre, le contribuable a raison d'acheter ces articles exonérés de la taxe auprès de fournisseurs si ces achats sont effectués conformément à des certificats d'exonération de revente valables. En outre, tous les autres articles dont le contribuable sait, au moment de l'achat, qu'ils seront revendus à des clients en train d'installer ou de transplanter des plantes, des arbres, etc. peuvent également être achetés en exonération de la taxe auprès de fournisseurs disposant de telles attestations d'exonération.
Par exemple, le contribuable peut acheter en exonération de la taxe tout engrais, paillis ou produit chimique dont il sait, au moment de l'achat, qu'il sera revendu à des clients assujettis à la taxe dans le cadre de sa vente de plantes, d'arbres, etc. Toutefois, tout article acheté en exonération de la taxe que le contribuable retire de son stock d'articles destinés à la revente et qu'il transforme pour son propre usage ou sa propre consommation sera soumis à la taxe à ce moment-là. Le contribuable serait alors tenu de déclarer la taxe sur la base du prix de revient de ces articles dans la partie relative à la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation de sa déclaration mensuelle de taxe sur les ventes et l'utilisation.
En outre, si le contribuable continue à indiquer séparément ses frais de main-d'œuvre pour l'installation d'arbres, de plantes, d'arbustes, etc., ces frais ne seront pas soumis à la taxe.
Toutefois, conformément à la sous-section C du règlement susmentionné, le contribuable est réputé être le prestataire d'un service non imposable lorsqu'il conclut des contrats avec des clients pour la fourniture de services périodiques d'entretien de terrains. Par conséquent, le contribuable agit correctement lorsqu'il paie la taxe sur tous les achats d'articles, tels que les engrais, le paillis, les semences et les produits chimiques, utilisés dans le cadre de la prestation de ces services, et qu'il incorpore ses coûts pour ces matériaux dans le montant total de ses contrats annuels avec les clients.
J'espère que tout ce qui précède a répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal