Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Retrait d'inventaire pour utilisation à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-27-1987
27 février 1987
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
La présente répond à votre lettre de décembre 29, 1986, dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de la sales and use tax à certaines activités d'entreposage de ******************.
FAITS
*********** (Contribuable) propose d'établir un entrepôt central pour le stockage et la distribution de formulaires pour son propre usage en Virginie et pour l'usage de sociétés affiliées à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Le contribuable propose d'être autorisé à acheter tous les articles en stock sous couvert de certificats d'exemption de revente, étant entendu que la taxe d'utilisation sera versée ou que la taxe sur les ventes sera perçue sur tous les articles retirés du stock en vue d'une utilisation en Virginie. En outre, le contribuable propose que l'exonération au titre du commerce interétatique s'applique à tous les articles retirés de l'inventaire pour être vendus à des sociétés affiliées qui les utiliseront en dehors de la Virginie.
ARRÊT
Sur la base des faits exposés dans la lettre du contribuable, ce dernier peut acheter des certificats d'exemption pour la revente d'articles qui seront placés dans un inventaire central à la fois pour son propre usage et pour la revente à ses sociétés affiliées. Toutefois, la taxe devra être payée aux vendeurs du contribuable pour tout article en stock qui sera utilisé exclusivement par le contribuable. Ainsi, les biens qui peuvent être identifiés au moment de l'achat comme étant destinés à l'usage personnel du contribuable ne peuvent pas être achetés dans le cadre de certificats d'exemption de revente.
Pour les articles achetés en vertu de certificats d'exemption de revente, le contribuable sera redevable de la taxe d'utilisation sur tous les articles retirés de l'inventaire pour son propre usage, que l'article soit utilisé en Virginie ou ailleurs. La taxe sera basée sur le prix de revient des marchandises.
Pour les articles retirés de l'inventaire pour être vendus aux sociétés affiliées du contribuable, les transactions seront régies par la réglementation de Virginie 630-10-51. Par conséquent, si la livraison à la filiale a lieu en Virginie, la taxe sur les ventes doit être perçue sur la base du prix de vente des marchandises ; toutefois, si la livraison est effectuée par l'un des moyens énumérés dans le règlement, la transaction n'est pas imposable.
Comme indiqué dans les RV 630-10-51, l'exemption s'applique si la livraison est effectuée en dehors de la Virginie dans le propre véhicule du vendeur, par un camionneur indépendant ou un transporteur contractuel. engagé par le vendeurou par la poste américaine ou un transporteur public.
Ma décision concernant les stocks entreposés en vue d'être vendus aux sociétés affiliées du contribuable repose sur l'hypothèse que le contribuable et ses sociétés affiliées continueront à constituer des entités commerciales distinctes. Si, en revanche, les banques constituent une seule et même entité, les retraits d'inventaire constitueront un transfert intra-société plutôt qu'une vente de biens meubles corporels. Ainsi, tous les articles d'inventaire stockés en Virginie pour le contribuable et ses sociétés affiliées seraient imposables lorsqu'ils sont achetés pour être placés dans l'inventaire central du contribuable.
Enfin, je ne vois pas de raison d'autoriser le contribuable à comptabiliser les retraits de son stock existant de la manière proposée à la page 3 de sa demande de décision. En effet, la méthode proposée ne tiendrait pas compte de la différence entre le prix de vente des articles vendus à des sociétés affiliées en Virginie et le prix de revient des articles retirés de l'inventaire par le contribuable. Je suis toutefois disposé à autoriser le contribuable à se considérer comme le consommateur de tous les articles du stock actuel jusqu'à ce que ce stock soit épuisé. Ainsi, toutes les ventes aux sociétés affiliées, qu'elles soient imposables ou exonérées, seraient réputées effectuées à partir de nouveaux stocks jusqu'à épuisement des stocks existants.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal