Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Production de bandes vidéo et de logiciels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-27-1987
27 février 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 25, 1986, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à ********** à la suite d'un contrôle.
FAITS
*************** (le contribuable) produit des bandes vidéo et des diapositives destinées à être vendues à des clients qui les utilisent pour des présentations ou à d'autres fins. En outre, le contribuable s'engage dans la production et la vente de progiciels informatiques. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de caméras, d'équipements vidéo, d'ordinateurs et d'autres biens meubles corporels utilisés pour la production de bandes, de diapositives et de logiciels informatiques. En outre, la taxe a été imposée sur les matériaux et fournitures utilisés ou consommés dans la production de bandes et de diapositives, mais qui n'ont pas été effectivement transmis aux clients du contribuable en tant que partie des produits finis.
Le contribuable conteste l'imposition des équipements utilisés pour la production de bandes, de diapositives et de logiciels informatiques, en faisant valoir que ces équipements bénéficient de l'exonération pour fabrication industrielle prévue aux articles58.1-608.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie. À l'appui de sa position, le contribuable note que l'entreprise est classée comme fabricant par la ville de Richmond. En outre, le contribuable conteste la taxe établie sur les matières et fournitures utilisées dans la production qui ne sont pas devenues des composants de produits finis.
DÉTERMINATION
§58.1-608.1 de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit, en partie, une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans ... la fabrication ... de produits destinés à la vente ou à la revente." En lisant cette loi dans son ensemble, la Cour suprême de Virginie a déclaré ce qui suit Poêle d'or v. Commonwealth, 214 Va. 276La loi sur la protection de l'environnement, 199 S.E.2d 511 (1973), que "a pour objet ... de prévoir une exonération pour les machines et les outils utilisés dans ... la fabrication ... de produits destinés uniquement à la vente ou à la revente. dans le sens industriel."
Par conséquent, sur la base de la loi et de l'avis de la Cour susmentionnés, le contribuable doit d'abord produire des produits destinés à la vente ou à la revente, puis cette production doit être de nature industrielle pour qu'il puisse bénéficier de l'exonération. Le contribuable étant engagé dans la production de produits destinés à la vente ou à la revente à des tiers, le premier critère de l'exonération est rempli, et il ne nous reste plus qu'à déterminer si les activités de production du contribuable sont de nature industrielle.
§58.1-602.9 de l'Union européenne. Code de Virginie et le règlement de Virginia 630-10-63 prévoient tous deux que toute entreprise classée dans les codes 10-14 et 20-39 de la loi sur la protection de l'environnement et de la loi sur la protection de la santé. Classification standard des industries (SIC) aura droit à l'exemption de fabrication industrielle prévue à l'article58.1-608.1 du code de la Virginie. Un examen du manuel SIC révèle que les entreprises du type de celle du contribuable ne sont pas répertoriées dans les codes 10-14 ou 20-39. En revanche, les entreprises de production de films audiovisuels et de formation sont classées dans le code 78 et les entreprises de production de bandes et de diapositives sont classées dans le code 73 du Manuel.
Bien entendu, l'exonération n'est pas limitée aux seules entreprises classées dans les codes 10-14 et 20-39 du manuel SIC. Toutefois, sur la base des avis de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Doré Poêle à frire et Commonwealth v. Orange-Madison, 220 Va. 655En ce qui concerne les activités de production du contribuable, 261 S.E.2et 532 (1980), je ne peux pas conclure qu'elles sont de nature industrielle. Dans les deux cas, la Cour a noté que l'exonération n'était disponible "que pour les véritables fabricants ou industries" et a conclu que la fabrication qui était purement secondaire par rapport à la nature du commerce de détail et aux services fournis par le détaillant n'était pas de nature industrielle.
Bien que le contribuable puisse être considéré comme un fabricant aux fins de la taxe sur les licences par la ville de Richmond, une telle décision n'a pas d'incidence directe sur la présente affaire. Il en est ainsi parce que les lois autorisant les localités à imposer des taxes sur les licences se réfèrent aux fabricants en général, alors que la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation se réfère à la taxe sur le chiffre d'affaires et à la taxe sur l'utilisation. industriel des fabricants. Par conséquent, comme l'a spécifiquement noté la Cour dans l'affaire Doré Skillet, la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation est plus restrictive que les lois relatives aux taxes sur les licences.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, l'équipement utilisé par le contribuable pour produire des bandes et des diapositives a été correctement inclus dans le contrôle du département. De même, les matériaux et fournitures utilisés dans la production ont été correctement taxés car ils ne bénéficient pas de l'exonération industrielle et n'ont pas été intégrés dans les produits finis de manière à bénéficier de l'exonération pour la revente.
Toutefois, j'estime qu'il y a lieu d'alléger la taxe sur les machines, les outils, les fournitures, etc., utilisés directement dans la production de progiciels informatiques préécrits destinés à la vente ou à la revente. La production de logiciels informatiques pré-écrits destinés à la vente ou à la revente est une activité bénéficiant de l'exemption relative à la fabrication industrielle en vertu de la réglementation d'urgence de Virginie 630-10-49.2 (voir copie ci-jointe), qui a été adoptée le 9, 1986. Pour vous aider, j'ai également joint des copies du projet de loi 245 et de la déclaration d'impact législatif du ministère sur le projet de loi. Cette législation, qui est entrée en vigueur le juillet 1, 1986, a été adoptée par l'Assemblée générale lors de sa session ordinaire de 1986 afin d'exonérer de la taxe toutes les ventes de logiciels informatiques personnalisés ainsi que les frais de main-d'œuvre ou de service indiqués séparément en rapport avec la modification de logiciels informatiques préécrits. N'hésitez pas à contacter le service si vous avez des questions concernant l'impact de la récente législation sur les logiciels sur votre entreprise.
Sur la base de ce qui précède, l'audit du département sera révisé pour supprimer toutes les machines, outils et fournitures utilisés directement dans la production de logiciels informatiques pré-écrits. Le solde de l'évaluation restera toutefois dû et exigible. Un avis de cotisation révisé vous sera fourni dès que possible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal