Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achat auprès d'une entreprise en liquidation ; critères d'exemption pour les ventes occasionnelles
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-27-1987
27 février 1987
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ***********************
La présente répond à votre lettre de mai 29, 1986 faisant appel d'une évaluation des taxes sur les ventes et l'utilisation dans l'affaire susmentionnée pour la période d'avril 1983 à mars 1986.
FAITS
Dans le cadre de son activité de détaillant en restauration rapide, *********** (le contribuable) a acheté certains équipements à une société qui avait entamé le processus de liquidation de ses actifs dans le secteur de la restauration rapide en Virginie. À la suite d'un contrôle du département, le contribuable a été tenu responsable de la taxe sur l'achat de cet équipement, car il n'a pas payé la taxe sur les ventes au moment de l'achat auprès de son fournisseur et n'a pas non plus versé la taxe d'utilisation directement au département.
Le contribuable soutient que, puisque son fournisseur d'équipement était en train de liquider tous ses actifs en Virginia, la vente de cet équipement au contribuable pouvait bénéficier d'une exonération de la taxe en tant que "vente occasionnelle" conformément à l'article58.1-608(15) du Virginia Code.
DÉTERMINATION
§ L'article58.1-608(15) du Virginia Code exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation une vente occasionnelle "" , telle que définie à l'article58.1-602(12). Cette dernière section définit ensuite une vente occasionnelle "" comme suit :
-
- la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.
Le département estime que si le fournisseur d'équipement a commencé à liquider ses actifs en Virginia au moment de l'achat par le contribuable, ce processus était loin d'être achevé. Au contraire, à tout moment pendant et après la vente de l'équipement au contribuable, son fournisseur a continué à exploiter un autre établissement de vente au détail soumis à l'obligation d'enregistrement et de déclaration de la taxe sur les ventes du ministère. Les dossiers du ministère indiquent que si l'achat de l'équipement par le contribuable a eu lieu en avril, 1983, le fournisseur n'a pas vendu le reste de ses actifs de vente au détail en Virginie avant novembre, 1985.
Par conséquent, bien que l'équipement en question n'ait pas été du type habituellement vendu par le fournisseur du contribuable dans le cadre de ses activités soumises à enregistrement, la vente de cet équipement ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe puisqu'elle n'a pas représenté la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs, ni la réorganisation ou la liquidation de l'entreprise du fournisseur.
Par conséquent, je ne vois aucune raison de corriger la cotisation dans ce cas, qui a déjà été payée en totalité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal