Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents ; Partenariat
Sujet
Partenariats,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
02-20-1987
20 février 1987
Re : Demande de décision - Associés non-résidents
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher***************
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 14, 1986 dans laquelle vous demandez au département d'autoriser votre client, *********************** (Partnership), à déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes pour le compte de ses associés du Maryland.
FAITS ET PROPOSITION
Partnership est un partenariat non-virginien avec des bureaux dans le Maryland, le district de Columbia et Virginia. Ses partenaires sont à la fois des particuliers et des sociétés professionnelles. Compte tenu des obligations de déclaration des sociétés professionnelles, vous demandez l'autorisation pour les associés individuels, qui sont des résidents du Maryland, de déposer une déclaration unifiée de revenus des personnes physiques non résidentes de Virginia.
En raison de la réciprocité fiscale entre le Maryland et Virginia, vous demandez que le département fasse une exception à ses exigences habituelles en matière de déclaration unifiée. Vous proposez que Partnership dépose une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes, au nom de ses associés individuels du Maryland, et paie un impôt au taux forfaitaire de .75% .
Votre proposition est basée sur la réciprocité fiscale pratiquée entre le Maryland et Virginia et sur la structure des taux d'imposition du Maryland et de Virginia. La Virginia accorde normalement un crédit sur la déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginia remplie par les résidents du Maryland, pour déclarer les revenus d'entreprise provenant de sources de Virginia, au titre de l'impôt sur le revenu des résidents payé au Maryland. Le taux maximal de l'impôt sur le revenu des personnes physiques imposé par le Maryland est de 5% (sans tenir compte de l'impôt local du Maryland), tandis que le taux maximal de l'impôt sur le revenu des personnes physiques imposé par la Virginia est de 5.75%. Par conséquent, en supposant que les résidents du Maryland sont imposés au taux maximum dans les deux États, les partenaires résidents du Maryland paieraient un impôt net sur le revenu en Virginia à un taux de .75% .
ARRÊT
La section 630-4-391(C)(2) des Virginia Taxation of Partnerships Regulations prévoit que le Tax Commissioner peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes.
En vertu de ce pouvoir réglementaire, le département a élaboré "des exigences standard", qui sont imposées avec très peu d'écart à toutes les sociétés de personnes qui demandent l'autorisation de produire une telle déclaration au nom de leurs associés non-résidents de Virginia. Ces exigences standard "" ont été développées afin de minimiser la charge administrative du partenariat et du département et d'assurer la conformité avec les lois du Commonwealth. Ces mêmes exigences de base sont imposées à toutes les sociétés de personnes qui demandent l'autorisation de déposer une déclaration unifiée, afin de garantir l'égalité de traitement. En conséquence, le service juge votre proposition inacceptable.
Les sociétés de personnes ne sont pas tenues de déposer une telle déclaration unifiée. Chaque société de personnes doit examiner la possibilité de déposer une déclaration unifiée au nom de ses associés non résidents, en fonction des exigences du ministère et de l'effet de ces exigences sur leurs associés. S'il peut être avantageux pour une société de produire une telle déclaration pour ses associés, il peut ne pas être avantageux pour une autre société de produire une telle déclaration.
Pour que le département accepte une déclaration unifiée de revenus des non-résidents et libère ainsi les associés non-résidents de l'obligation de produire des déclarations distinctes pour les non-résidents de Virginia, les conditions suivantes doivent être remplies :
1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total du partenariat et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, comme le prévoit le Virginia Code §§58.1-408 par le biais de 58.1-421, ou en utilisant une autre méthode approuvée.
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que le revenu ou la perte attribuable aux associés non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginia autre que le revenu attribuable à la société de personnes.
3. Tout individuel les associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration. Étant donné que certains des associés de la société en nom collectif ne sont pas "des individus" tels que définis par le Virginia Code §58.1-302, ces partenaires doivent être exclus du dépôt de la déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia.
4. La déclaration unifiée ne reflétera que le revenu ou la perte imputable à Virginia individuel les associés non résidents qui n'ont pas de revenus provenant de sources de Virginia autres que les revenus attribuables à la société de personnes.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés dans le Virginia Code 58.1-320 sur le revenu de la société attribuable aux associés non résidents sans bénéfice de les déductions détaillées, les déductions normales, les exemptions personnelles ou les déductions de l'impôt sur le revenu. crédit pour les impôts sur le revenu payés à États de résidence.
6. La déclaration contient une déclaration indiquant la responsabilité de chaque associé non résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque associé non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
Si ce qui précède est acceptable, la société en commandite peut commencer le dépôt unifié dans les conditions susmentionnées à compter de l'année civile 1985. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque partenaire non résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, à moins que la personne ne réponde à l'exception de dépôt "$3,000 " décrite dans le Virginia Code §58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'associé non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal