Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Opération de découpe du papier ; Machines
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-20-1987
20 février 1977
Re: Virginia Code §58.1-1821 Application
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ******************
La présente fait suite à votre lettre d'avril 8, 1986, dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation émise à la suite du récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre société, ***************** (la société), effectué par le département.
FAITS
L'entreprise reçoit de grandes bobines de papier, qu'elle coupe à certains formats standard et garde en stock pour les revendre, ou qu'elle coupe à des formats spécifiques à la demande des clients. Outre cette opération de découpe du papier, la société achète également du papier prédécoupé pour le revendre sans y apporter aucune modification avant la revente de ce papier. En outre, l'entreprise utilise ses machines pour couper le papier fourni par le client à une taille spécifique.
Le département a appliqué la taxe sur les sociétés à l'achat des biens meubles corporels utilisés dans cette opération de découpage du papier. Vous affirmez que l'achat des biens meubles corporels utilisés dans le cadre de cette opération est exonéré de la taxe en vertu des dispositions du Virginia Code §58.1-608.1. (c).
DÉTERMINATION
Virginia Code §58.1-608.1 (c) est exemptée de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de Virginia :
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- les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente ;
- les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente ;
La Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973), a estimé que la loi susmentionnée était destinée "à fournir une exemption pour les machines et les outils utilisés dans ... la fabrication ... de produits destinés à la vente ou à la revente uniquement au sens industriel," (214 Va. at 278). Par conséquent, pour que les machines ou les outils puissent bénéficier de l'exemption prévue par le Virginia Code §58.1-608.1 (c), deux conditions doivent être remplies. Premièrement, les machines ou outils doivent faire partie intégrante d'un processus de fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente et deuxièmement, le processus de fabrication doit être de nature industrielle.
Virginia Code §58.1-602.9 prévoit notamment que
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- La détermination du caractère industriel d'une activité de fabrication, d'extraction, de traitement, de raffinage ou de transformation se fait sans tenir compte de la taille de l'usine, de l'existence ou de l'importance des stocks de produits finis, du degré de mécanisation, du montant de l'investissement en capital, du nombre d'employés ou d'autres facteurs liés principalement à la taille de l'entreprise. En outre, le site "à caractère industriel comprend, sans s'y limiter, les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans l'annuaire de l'Union européenne. Manuel de la classification type des industries pour 1972 et tous les suppléments publiés par la suite.
- La détermination du caractère industriel d'une activité de fabrication, d'extraction, de traitement, de raffinage ou de transformation se fait sans tenir compte de la taille de l'usine, de l'existence ou de l'importance des stocks de produits finis, du degré de mécanisation, du montant de l'investissement en capital, du nombre d'employés ou d'autres facteurs liés principalement à la taille de l'entreprise. En outre, le site "à caractère industriel comprend, sans s'y limiter, les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans l'annuaire de l'Union européenne. Manuel de la classification type des industries pour 1972 et tous les suppléments publiés par la suite.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation. Le montant total de la cotisation est exigible et payable par la présente.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal