87-291 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Société à but non lucratif achetant et exploitant un équipement de résonance magnétique ; Critères d'exemption

Sujet

Exemptions,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

12-10-1987

10 décembre 1987

Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation

Dear **************************

La présente répond à votre lettre de septembre 21, 1987, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à *********************.

FAITS

**************** (Contribuable) est une société à but non lucratif créée pour acquérir et exploiter des équipements de résonance magnétique. Les membres de la société sont quatre systèmes de soins de santé à but non lucratif. Le contribuable souhaite déterminer s'il a droit à l'exonération légale de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les hôpitaux sans but lucratif.

ARRÊT

§58.1-608.23 de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property for use or consumption by...a hospital...provided such...hospital...is not conducted for profit. §58.1-602.11 de l'Union européenne. Code de Virginie définit le terme "hôpital à but non lucratif" comme incluant :

- les corporations hospitalières à but non lucratif organisées et gérées dans le seul but de fournir des services exclusivement aux hôpitaux à but non lucratif et n'inclut pas...les hôpitaux à but non lucratif...les sociétés fournissant des services de toute nature... type ou dans toute la mesure du possible à des hôpitaux autres que les hôpitaux à but non lucratif. C'est nous qui soulignons

Dans la mesure où le contribuable est considéré comme une organisation à but non lucratif en vertu de l'article501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code et qu'il est organisé comme une société, le premier critère d'exonération est rempli. Toutefois, il n'est pas évident que le deuxième critère d'exonération, à savoir la prestation de services, soit respecté. exclusivement aux hôpitaux sans but lucratif, a été respectée en l'espèce. La loi exige qu'une société soit organisée dans le seul but de fournir des services exclusivement aux hôpitaux sans but lucratif. En outre, la loi prévoit expressément que l'exonération ne s'applique pas lorsqu'une société fournit des services de quelque nature que ce soit ou dans quelque mesure que ce soit à des hôpitaux autres que des hôpitaux sans but lucratif.

Si le contribuable peut structurer ses activités de manière à fournir des services exclusivement aux hôpitaux sans but lucratif, il semblerait que l'exonération s'applique. Par exemple, cela peut obliger le contribuable à facturer tous les services d'imagerie par résonance magnétique directement aux hôpitaux à but non lucratif, plutôt qu'aux patients individuels desservis par les hôpitaux. Il convient en outre de noter que l'exonération ne s'appliquera pas si les services sont fournis à des organismes de soins de santé à but non lucratif autres que les hôpitaux.

Pour vous aider dans votre analyse des opérations du contribuable, je vous joins une décision récente du département sur cette question. Si vous avez d'autres questions ou préoccupations, n'hésitez pas à contacter le service.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal