Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Foyer à but non lucratif pour enfants maltraités et négligés ; Critères d'exemption
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-10-1987
Décembre 10. 1987
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 14, 1987 qui demande une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour quatre foyers de groupe exploités sous les auspices de deux sociétés distinctes, les ********** (contribuables). Nous vous prions de bien vouloir nous excuser pour le retard pris dans la transmission de cette réponse.
FAITS
Selon leurs statuts, les contribuables sont organisés séparément pour "avoir, détenir, équiper, maintenir et diriger une agence de protection de l'enfance et... fournir d'autres services sociaux que l'organe directeur de la société peut de temps à autre juger nécessaires pour répondre aux besoins de la société," ou à "...des fins caritatives, religieuses, éducatives et scientifiques, y compris, à ces fins, des distributions à...des organisations relevant de l'Internal Revenue Code §501(c)(3),...et dans le but spécifique d'améliorer les conditions spirituelles, mentales, sociales et physiques et le bien-être des hommes, des femmes et des familles de tous âges..."
Conformément à ces objectifs organisationnels, les contribuables gèrent quatre foyers de groupe pour enfants. Deux de ces foyers sont agréés par le département de la santé mentale et du retard mental pour la prise en charge et le traitement d'enfants souffrant d'un retard mental ou d'une maladie mentale, de troubles émotionnels ou d'abus de substances. Les deux autres foyers sont des institutions de prise en charge d'enfants agréées relevant du Department of Social Services.
En conséquence, les contribuables demandent une décision sur la question de savoir si les foyers de groupe décrits ci-dessus peuvent bénéficier de l'exonération récemment adoptée au §58.1-608(67) du Virginia Code.
ARRÊT
Depuis juillet 1, 1987, la section 58.1-608(67) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property purchased for use or consumption by an organization exempt from taxation under §501(c)(3) of the Internal Revenue Code and organized exclusivement dans le but de fournir une éducation, une formation, des services et une assistance en matière de vie autonome aux enfants placés en famille d'accueil et aux jeunes sans famille." (souligné par l'auteur)
Par conséquent, pour bénéficier de cette exonération, une organisation doit être exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'I.R.C. §501(c)(3), et être organisé exclusivement fournir une éducation, une formation, des services et une aide à la vie autonome aux enfants placés en famille d'accueil et aux jeunes sans famille.
Bien que les contribuables soient organisés pour de nombreux objectifs caritatifs, leurs statuts montrent qu'ils ne le sont pas exclusivement fournir un enseignement, une formation, des services et une assistance dans les domaines suivants vie autonome aux enfants placés en famille d'accueil et aux jeunes sans famille, comme l'exige cette exemption. Par conséquent, je ne vois aucune raison d'étendre cette exonération aux contribuables et à leurs foyers affiliés. En outre, étant donné que les foyers de groupe eux-mêmes n'ont pas d'existence sociale en dehors de leur relation avec les contribuables, ils ne peuvent pas bénéficier de cette exonération indépendamment des contribuables.
Pour des raisons similaires, les foyers de groupe du contribuable ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'une ou l'autre des exonérations légales suivantes. Virginia Code §58.1-608(24) prévoit une exemption pour "[t]angible personal property purchased by an organization exempt from taxation under §501(c)(3) of the Internal Revenue Code and organized exclusively for the purpose of providing education, training and services to retarded citizens of the Commonwealth, provided such property is used exclusively for the purpose set forthin this and further provided that such organization receives more than fifty percent of its total funding from federal, state, or local governments." (souligné par l'auteur)
§58.1-608(61) du code prévoit une exonération de la taxe pour "[t]angible personal property, including food and food products, purchased for use or consumption by a residential youth shelter organization exempt from taxation under §501(c)(3) of the Internal Revenue Code provided such organization is organized exclusively for maintaining and operating group homes for the shelter and care of abused and neglected children in the Commonwealth on a long term or short term basis." (souligné par l'auteur)
Je regrette de ne pouvoir vous donner une réponse plus positive, mais je vous prie d'informer le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal