Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur/fabricant hors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-14-1987
14 décembre 1987
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****************
La présente répond à votre lettre de novembre 23, 1987, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux opérations de sous-traitance d'un client en Virginia.
FAITS
Votre client produit des matériaux de construction dans une usine de l'Arkansas. Votre client utilise lui-même certains de ces matériaux en tant qu'entrepreneur en construction immobilière en Virginia et dans d'autres États. En outre, certains matériaux sont vendus au détail à d'autres entrepreneurs de construction immobilière. Votre client ne tient pas de stock de matières premières dans son usine de l'Arkansas, mais achète des matières premières au cas par cas.
Votre client percevra la taxe sur les ventes de Virginia lorsque les matériaux seront vendus à d'autres entrepreneurs dans l'État, mais il souhaite déterminer comment la taxe s'appliquera aux matériaux produits dans son usine de l'Arkansas pour son propre usage dans le cadre de contrats de construction immobilière en Virginia.
ARRÊT
§58.1-610 de la Commission européenne. Code de la Virginia prévoit que :
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- Toute personne qui s'engage... à effectuer des travaux de construction... ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires, et à fournir à cette occasion un bien meuble corporel, est réputée avoir acheté ce bien meuble corporel pour l'utiliser ou le consommer. Toute vente...à...cette personne est considérée comme une vente...au...consommateur final et non comme une revente...
Dans la mesure où un entrepreneur en construction immobilière est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels à fournir dans le cadre d'un contrat de construction, tous les matériaux achetés ou importés en Virginia par votre client seraient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
L'assiette de la taxe est le prix de vente ou le prix de revient du bien pour votre client, sauf si le bien est importé en Virginia six mois ou plus après l'achat, auquel cas la taxe est basée sur la valeur marchande actuelle. En ce qui concerne les matériaux de construction produits par votre client dans son usine de l'Arkansas, l'assiette de l'impôt serait le prix de revient des matières premières transformées en matériaux de construction destinés à être utilisés en Virginia.
§58.1-611 de la Commission européenne. Code de Virginie permettrait à votre client de bénéficier d'un crédit sur la taxe de Virginia dans la mesure où les matériaux utilisés en Virginia étaient auparavant soumis à une taxe sur les ventes ou l'utilisation dans l'État dans lequel ils ont été achetés (voir la réglementation de la Virginia 630-10-29). Le crédit serait également disponible pour l'impôt payé à l'Arkansas sur les matières premières achetées dans cet État et transformées en matériaux de construction destinés à être utilisés dans le cadre de contrats de construction immobilière en Virginia.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal