Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents ; société S
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
12-10-1987
10 décembre 1987
Objet : Demande de décision/impôt sur le revenu des personnes physiques Demande de décision / Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****************
La présente fait suite à votre lettre de juin 17, 1987 dans laquelle vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu unifiée pour les non-résidents au nom des actionnaires de **************** (Société).
FAITS
Le choix de la société d'être imposée en tant que société S aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu a été approuvé pour l'exercice fiscal commençant le janvier 1, 1986. La société a 11 actionnaires, tous non-résidents de Virginie, dont le seul revenu provenant de sources de Virginie est leur part de revenu de la société. Afin de décharger les actionnaires individuels de la société de la responsabilité de remplir des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes de Virginie, vous demandez au département d'autoriser la société à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes unifiée pour le compte des actionnaires non-résidents.
ARRÊT
La section 630-4-391(C)(2) des Virginia Taxation of Partnerships Regulations prévoit que le Tax Commissioner peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes. De même, le ministère a autorisé les sociétés S non résidentes à remplir des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes. Le département autorisera la société à déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour le compte des actionnaires non résidents dans les conditions suivantes :
1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total de la société S et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, conformément au Virginia Code §§58.1-408 par le biais de 58.1-421, ou en utilisant une autre méthode approuvée.
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que le revenu ou la perte attribuable aux actionnaires non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginia autre que le revenu attribuable à la S Corporation.
3. Tous les actionnaires non-résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque actionnaire non-résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque actionnaire non-résident.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés dans le Virginia Code §58.1-320 sur le revenu de la société attribuable aux actionnaires non-résidents sans bénéfice des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. La déclaration contiendra une déclaration indiquant la responsabilité de chaque actionnaire non-résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque actionnaire non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
Si ce qui précède est acceptable, l'entreprise peut commencer le dépôt unifié dans les conditions susmentionnées à compter de l'exercice fiscal 1987. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque actionnaire non-résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, sauf s'il répond aux exceptions décrites dans le Virginia Code §58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'actionnaire non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal