Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt hors de l'État ; actionnaire non résident d'une société S de Virginie
Sujet
Crédits
Date d'émission
12-23-1987
23 décembre 1987
Re : Demande de décision/impôt sur le revenu des personnes physiques/impôt payé par une société S
Chère **************
La présente est une réponse à votre lettre de mai 8, 1987 dans laquelle vous demandez une décision concernant le traitement fiscal approprié, aux fins de la Virginia, de certains revenus gagnés par un résident du Michigan. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre et j'espère que ce retard ne vous a pas causé, à vous ou à votre client, de désagréments.
FAITS
Votre client réside dans le Michigan et est actionnaire d'une société S de Virginie. Cette société S, dont le siège se trouve en Virginie, exerce des activités en Virginie et en Caroline du Nord. La Caroline du Nord ne reconnaissant pas le choix fédéral de la société S, la société S a dû payer l'impôt sur le revenu des sociétés à la Caroline du Nord. Vous demandez si votre client peut demander un crédit sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie pour les impôts payés par la société S en Caroline du Nord.
ARRÊT
Le Virginia Code §58.1-332 a été modifié pour les années fiscales commençant le et après le janvier 1, 1985 afin de garantir que les personnes physiques ne soient pas imposées à la fois par Virginia et par un autre État sur le revenu d'une société S uniquement parce que l'autre État n'a pas reconnu le statut de société S. Ce paragraphe prévoit :
-
- Aux fins de la présente section, le montant de l'impôt sur le revenu de l'État payé par une petite société commerciale (S corporation) est réputé avoir été payé par ses actionnaires individuels au prorata de leur participation dans les actions de cette société.
Toutefois, cette modification n'est pas applicable à la situation de votre client puisque la sous-section B de cette même section prévoit :
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- Lorsqu'une personne physique non résidente du Commonwealth est devenue redevable de l'impôt sur le revenu dans l'État où elle réside sur son revenu imposable en Virginie pour la l'année d'imposition, provenant de sources de Virginie et soumis à l'imposition en vertu du présent chapitre, le montant de l'impôt sur le revenu dû par lui en vertu du présent chapitre est crédité de la proportion de l'impôt ainsi dû par lui à l'État où il réside ... (C'est nous qui soulignons).
- Lorsqu'une personne physique non résidente du Commonwealth est devenue redevable de l'impôt sur le revenu dans l'État où elle réside sur son revenu imposable en Virginie pour la l'année d'imposition, provenant de sources de Virginie et soumis à l'imposition en vertu du présent chapitre, le montant de l'impôt sur le revenu dû par lui en vertu du présent chapitre est crédité de la proportion de l'impôt ainsi dû par lui à l'État où il réside ... (C'est nous qui soulignons).
Étant donné que seul le revenu attribuable aux activités en Virginie est inclus dans le numérateur du ratio, le revenu attribuable aux activités en Caroline du Nord n'est effectivement pas imposé par la Virginie. Par conséquent, même si la Caroline du Nord et l'État de résidence de votre client peuvent imposer ce revenu, comme ce revenu n'est pas imposé par la Virginie, il n'y a pas de crédit disponible sur la déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de la Virginie pour les impôts payés sur ce revenu.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ce bureau.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal