Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services publics ; Articles de protection ; Articles de désherbage
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-23-1987
23 décembre 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *********************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 15, 1987, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à ************** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
**************** ("Utility") est une société de service public soumise à une taxe de franchise ou de licence basée sur les recettes brutes, qui fournit un service électrique aux abonnés. Un récent audit de l'entreprise de services publics a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur divers achats de biens meubles corporels.
Le service public conteste certains des achats inclus dans l'audit, y compris les achats de commutateurs de gestion de la charge, ainsi que d'autres articles de biens meubles corporels qu'il estime être utilisés directement dans le cadre de la prestation de son service d'utilité publique.
DÉTERMINATION
§58.1-608.10 de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
-
- Les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de service public soumise à un impôt de franchise ou de licence sur les recettes brutes, pour être utilisés ou consommés par cette société directement dans le cadre de son service public ....
La loi susmentionnée stipule clairement que les biens meubles corporels doivent être utilisés directement dans le cadre de la prestation du service public d'une entreprise de services publics pour bénéficier de l'exonération. Interprétant la loi, le règlement de la Virginie 630-10-87 prévoit ce qui suit :
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- Les biens meubles corporels qui sont utilisés directement pour la prestation d'un service d'utilité publique sont ceux qui sont à la fois indispensable à la fourniture effective d'un service d'utilité publique et utilisés ou consommés immédiatement dans le cadre de l'exécution de ce service. Le fait qu'un élément particulier puisse être considéré comme essentiel à la prestation d'un service d'utilité publique parce que son utilisation est requise soit par la loi, soit par une nécessité pratique, ne signifie pas, en soi, que le bien est utilisé directement pour la prestation d'un service d'utilité publique. C'est nous qui soulignons
- Les biens meubles corporels qui sont utilisés directement pour la prestation d'un service d'utilité publique sont ceux qui sont à la fois indispensable à la fourniture effective d'un service d'utilité publique et utilisés ou consommés immédiatement dans le cadre de l'exécution de ce service. Le fait qu'un élément particulier puisse être considéré comme essentiel à la prestation d'un service d'utilité publique parce que son utilisation est requise soit par la loi, soit par une nécessité pratique, ne signifie pas, en soi, que le bien est utilisé directement pour la prestation d'un service d'utilité publique. C'est nous qui soulignons
Commutateurs de gestion de la charge
Ces articles permettent au service public d'éteindre le chauffe-eau d'un client pendant les périodes de pointe de la demande d'électricité, ce qui permet au client de réaliser des économies sur le coût de son service d'électricité. L'entreprise de distribution installe le commutateur de gestion de la charge au domicile du client. Ces interrupteurs sont classés sous le numéro de compte 399 du Système uniforme de comptabilité pour les services publics d'électricité ; les articles imputés à ce compte sont réputés être taxables en vertu des VR 630-10-86.
Dans la mesure où ces articles touchent directement à la fourniture et à la prestation de services électriques par le service public en réglementant la quantité d'électricité utilisée par les clients, j'estime que l'exemption est justifiée. Le service public peut considérer que les commutateurs de gestion de la charge imputés au compte numéro 399 ne sont pas taxables ; toutefois, la taxe doit être versée sur tous les autres articles imputés au compte.
Feuilles de piquetage et carnets de transit
Ces articles sont utilisés par le personnel des services publics afin d'élaborer des ordres de travail pour la construction de lignes de distribution et d'installations électriques de service, une fonction administrative. Étant donné que les articles sont utilisés avant les processus de production ou de distribution exonérés, plutôt qu'en tant qu'élément d'un processus de production ou de distribution. direct l'exonération ne s'applique pas.
Protections de ligne, couvertures d'essai, tuyaux de ligne, capots d'isolation, et
Connecteurs pour produits en caoutchouc
L'entreprise indique que ces articles sont utilisés pour couvrir les conducteurs pendant les travaux de réparation ou autres. Ces articles sont directement analogues aux méthanomètres et aux équipements de premiers secours fournis aux mineurs de charbon ; ces équipements ont été jugés non imposables par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth v. Charbon de Wellmore, 228 Va. 149, 320 S.E.2d 509 (1984). Par conséquent, dans la mesure où ces articles sont utilisés directement pour réparer les lignes de distribution ou pour permettre aux employés d'entretenir ou de réparer ces lignes en toute sécurité, l'exemption s'applique. La taxe s'appliquera à tous les autres biens meubles corporels imputés au numéro de compte de la compagnie d'électricité 925.1, cependant.
Piquets d'ingénierie et ruban
Ces articles sont utilisés pour le piquetage et le marquage des emplacements où seront placés les poteaux électriques. Comme pour les feuilles de jalonnement et les carnets de transit, il s'agit d'une activité administrative imposable préparatoire à la production ou à la distribution d'électricité au public. L'exemption ne s'applique donc pas.
Crochets de protection et protège-gants
Ces articles sont des articles de protection fournis aux employés pour leur permettre d'effectuer en toute sécurité des tâches d'entretien et de réparation sur les lignes électriques. Ils ne sont donc pas soumis à la taxe.
Lutte contre les mauvaises herbes
Bien que la lutte contre les mauvaises herbes puisse être nécessaire à la sécurité de certaines installations du service public, les articles utilisés pour la lutte contre les mauvaises herbes ne sont pas essentiels et n'ont pas d'incidence directe sur la prestation de services du service public. La taxe s'applique donc à ces articles.
Gravier
Comme pour les articles utilisés dans la lutte contre les mauvaises herbes, le gravier n'est pas essentiel à la prestation du service et ne concerne pas directement la prestation du service public. En outre, les RV 630-10-87 précisent que l'exemption ne s'applique pas uniquement parce que l'utilisation d'un article peut être exigée par la loi ou par une nécessité pratique. En conséquence, je ne trouve aucun motif de dégrèvement de la taxe perçue sur les achats de gravier.
Manuels de spécifications et normes
Ces éléments sont utilisés pour tenir les employés informés des règles, réglementations et procédures en vigueur dans le secteur de l'électricité. J'estime qu'il s'agit d'une fonction purement administrative ; en tant que telle, la taxe s'applique à ces éléments.
Moniteur de température
Cet élément est installé dans les postes électriques pour enregistrer les informations météorologiques et de température afin de protéger l'équipement du poste et de contrôler la charge électrique. Sur la base de cette description, le moniteur semble fournir des informations à des fins de prise de décision, une fonction administrative ou de gestion imposable.
Supports de compteurs
Le règlement de la Virginie 630-10-63.C.2 sur la fabrication et la transformation prévoit que la taxe s'applique à :
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- les matériaux et appareils utilisés pour soutenir les machines de production exonérées, y compris les planchers, les plates-formes en béton et en métal, etc., à l'exception des supports ou des pieds qui font partie intégrante des machines de production exonérées et qui ne sont pas fixés à des biens immobiliers.
- les matériaux et appareils utilisés pour soutenir les machines de production exonérées, y compris les planchers, les plates-formes en béton et en métal, etc., à l'exception des supports ou des pieds qui font partie intégrante des machines de production exonérées et qui ne sont pas fixés à des biens immobiliers.
Si l'auditeur du département détermine que les supports en question sont en fait une partie intégrante des machines d'utilité publique exonérées et qu'ils ne sont pas fixés à un bien immobilier, ils seront retirés de l'audit du département.
Transformateur sur socle
Le transformateur en question a été acheté pour être utilisé directement dans le cadre du service public de la compagnie ; cependant, il a été mis en service pour desservir le garage du siège de la compagnie. Le §58.1-623.D du code de la Virginie prévoit :
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- Si un contribuable donne un certificat (d'exemption)... fait un usage du bien autre qu'un usage exempté... cet usage est considéré comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien... est utilisé pour la première fois par lui, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente de cette vente au détail.
- Si un contribuable donne un certificat (d'exemption)... fait un usage du bien autre qu'un usage exempté... cet usage est considéré comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien... est utilisé pour la première fois par lui, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente de cette vente au détail.
L'audit du département sera révisé à la lumière des décisions prises ici. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal