Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Réparation de véhicules à moteur ; Frais de fournitures d'atelier ; Réparations sous garantie ; Achats pour l'usage ou la consommation du concessionnaire
Sujet
Perception de la taxe,
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-23-1987
23 décembre 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ***********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 12, 1985, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à **************** à la suite d'un contrôle. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
************** ("Dealer") a pour activité la vente, l'entretien et la réparation de véhicules à moteur. Un récent audit du concessionnaire a donné lieu à une évaluation pour défaut de perception de la taxe sur les ventes sur certains frais facturés aux clients, y compris les frais d'approvisionnement de l'atelier et les paiements déductibles pour les réparations sous garantie. En outre, le concessionnaire a été taxé sur les ventes pour lesquelles il n'a pas pu produire de certificats d'exemption et sur les achats destinés à son propre usage ou à sa propre consommation.
Le concessionnaire conteste l'imposition de la taxe sur les frais d'approvisionnement de son atelier, affirmant que ces frais représentent des frais de main-d'œuvre en rapport avec les travaux d'entretien et de réparation. Ces frais sont calculés en multipliant les frais de main-d'œuvre de chaque client, jusqu'à un maximum de8. Ils ont pour but d'aider le concessionnaire à récupérer ses dépenses pour les fournitures diverses de l'atelier. En outre, le concessionnaire n'est pas d'accord avec l'imposition de la taxe sur les paiements déductibles effectués par les clients pour les travaux de garantie qui comprennent la fourniture de pièces.
En ce qui concerne les achats non taxés effectués pour l'usage ou la consommation du distributeur, il est affirmé que le point d'imposition correct est celui des fournisseurs du distributeur. dans le cas contraire, le concessionnaire soutient
que l'acheteur et le vendeur pourraient être contrôlés et imposés sur les mêmes transactions.
DÉTERMINATION
J'aborderai ci-dessous les questions politiques soulevées par le concessionnaire de manière distincte :
Frais d'approvisionnement des magasins
Le service supprimera de son audit tous les frais divers de fournitures d'atelier ; toutefois, toute taxe d'utilisation qui aurait pu être imposée sur l'achat des fournitures d'atelier demeurera dans l'audit. À l'avenir, le contribuable devra verser la taxe sur tous les achats de fournitures de magasin, mais ne sera pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes pour les frais divers de fournitures de magasin facturés aux clients.
Paiements déductibles pour les réparations sous garantie
Bien que le concessionnaire ne conteste pas spécifiquement cette question pour l'instant, il a remis en question l'inclusion dans l'audit du département des paiements déductibles sur les réparations sous garantie.
La section 630-10-62.1 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginie prévoit que les paiements pour les contrats d'entretien et les plans de garantie qui prévoient la fourniture ou le remplacement de pièces représentent la vente taxable de biens meubles corporels. Toutefois, le règlement n'exige pas l'application de l'impôt aux paiements déductibles effectués dans le cadre de ces régimes, et je considère qu'il y a lieu, en l'espèce, d'alléger l'impôt prélevé sur ces paiements.
Certificats d'exemption
La section du Virginia Code 58.1-623 prévoit que "[a]ll sales or leases are subject to the tax until the contrary is established. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré."
Comme l'ont conseillé les auditeurs du département, les transactions pour lesquelles le concessionnaire peut produire un certificat d'exemption valide de la part d'un client seront retirées de l'audit du département. Toutefois, la taxe calculée sur les transactions pour lesquelles le négociant ne peut pas produire de certificats d'exemption restera due et exigible jusqu'à ce que les certificats soient effectivement produits.
Achats pour l'usage ou la consommation du concessionnaire
Virginia Code Section 58.1-604 impose la taxe sur "l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans cet État." Comme l'a noté la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852En vertu de la loi sur les impôts, 263 S.E.2d 413 (1980), la taxe d'utilisation est applicable à la fois lorsque "le bien a été acheté en dehors de Virginia et aurait été soumis à la taxe sur les ventes s'il avait été acheté dans cet État" et lorsqu'un achat "a été effectué en Virginia mais que la taxe sur les ventes n'a pas été acquittée."
Sur la base de ce qui précède, la taxe a été correctement imposée au concessionnaire sur les achats effectués auprès des concessionnaires de l'État et des concessionnaires hors de l'État auxquels la taxe sur les ventes n'a pas été payée. L'imposition du vendeur et de l'acquéreur aurait lieu seulement dans le cas où l'acheteur n'a pas fourni au vendeur une attestation d'exonération. Lorsqu'un fournisseur accepte de bonne foi un certificat d'exonération valable à première vue, il est libéré de son obligation de percevoir la taxe sur les ventes, même si l'acheteur ne bénéficie pas d'une exonération pour l'article acheté.
Bien que l'évaluation de la taxe sur les achats effectués à l'intérieur du pays soit valable dans ce cas, le département révisera son audit si le revendeur peut prouver que l'un de ses fournisseurs a payé la taxe sur les ventes pour les mêmes transactions.
Autres questions d'audit
La section des services techniques du département et le bureau de district ***** examineront avec le concessionnaire les questions d'audit restantes énoncées dans l'appel du concessionnaire. Il s'agit notamment des questions posées concernant le traitement par le concessionnaire de paiements excédentaires antérieurs de la taxe et la duplication de diverses écritures d'audit. Si cet examen ne permet pas de résoudre les questions posées dans le recours, le concessionnaire peut soumettre à nouveau son recours en ce qui concerne ces questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal