Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Processeur de sable et de gravier ; Supports de pieds de bacs de stockage ; Bac de stockage de ciment
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-10-1987
10 décembre 1987
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
La présente répond à votre lettre de juin 29, 1987 au nom de *********** (contribuable) demandant la correction d'une cotisation de contrôle émise dans l'affaire susmentionnée pour la période allant de mai 1983 à avril 1986.
FAITS
Le contribuable achète du sable et du gravier en vrac et les conditionne pour les distribuer et les vendre à certains magasins de détail. Le contribuable fabrique et vend également des blocs de terrasse en béton. Dans le cadre d'un récent contrôle, le contribuable a été tenu de payer la taxe sur ses achats de certains articles utilisés dans ses activités d'emballage et de fabrication de blocs de béton. Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant que ces achats peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe en tant que "machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, utilisés directement dans la transformation, [ou] la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente." en vertu du Virginia Code §58.1-608(1).
La plupart des articles contestés ont été achetés par le contribuable pour être utilisés dans ses opérations de conditionnement de sable et de gravier, et comprennent des bacs de stockage qui stockent le sable et le gravier non traités sur le site de l'usine du contribuable ; des pièces pour un torréfacteur de maïs utilisé pour enlever l'humidité du sable et du gravier avant le conditionnement ou l'utilisation dans le processus de fabrication de blocs du contribuable : un chargeur John Deere et des pièces de chargeur utilisés pour transporter le sable et le gravier des silos de stockage à la première étape des opérations d'emballage ou de fabrication du contribuable ; des pièces pour deux machines à sceller à chaud utilisées pour sceller les sacs de sable et de gravier ; des pièces pour un compresseur qui produit la pression d'air nécessaire pour faire fonctionner les sacs de sable et de gravier ; des pièces pour des machines à sceller à chaud utilisées pour sceller les sacs de sable et de gravier.
les machines à thermosceller ; des pièces pour une ensacheuse ; et des pièces achetées pour la réparation des chariots élévateurs utilisés pour transporter les sacs scellés de sable et de gravier vers les zones de stockage en attendant la vente et l'expédition.
En outre, le contribuable conteste l'application de la taxe à divers articles achetés pour être utilisés dans son processus de fabrication de blocs de terrasse, tels qu'un bac de stockage de ciment et des supports de pieds de bac de stockage, ainsi que des chauffages radiants utilisés pendant les mois d'hiver pour faire durcir les blocs de terrasse.
DÉTERMINATION
Opération de conditionnement de sable et de gravier
La section 58.1-608(1)(c) du Virginia Code exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente." Toutefois, comme l'a fait remarquer la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Golden Skillet c. Commonwealth 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973), la loi "est destinée à fournir une exemption pour les machines et outils utilisés dans la transformation (ou) la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente uniquement au sens industriel du terme."
Le §58.1-602(9) du code prévoit que les entreprises énumérées dans les codes 10-14 et 20-39 du code de l'agriculture et de l'alimentation sont autorisées à exercer leurs activités dans le cadre d'un contrat de travail. Manuel de la classification type des industries seront considérées comme faisant partie des activités à caractère industriel. En outre, la Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Commonwealth c. Orange-Madison, 220 Va. 655, 261 S.E. 2d 532 (1980), a déclaré que pour qu'il y ait transformation, il suffit qu'un produit "subisse un traitement rendant le produit plus commercialisable ou plus utile," à condition, bien sûr, que la transformation soit de nature industrielle.
Sur la base de ces critères, et étant donné que l'opération de conditionnement du contribuable augmente considérablement les possibilités de commercialisation du sable et du gravier, j'estime qu'il y a lieu de conclure que le contribuable peut être considéré comme un transformateur industriel lorsqu'il conditionne du sable et du gravier en vue de leur vente ou de leur revente.
En conséquence, l'évaluation sera révisée pour supprimer les machines, les équipements et les pièces de réparation ou de remplacement de ces machines et équipements, utilisés directement dans l'opération d'emballage de sable et de gravier du contribuable.
Processus de fabrication des blocs patio
Je crois savoir que les chauffages radiants installés de manière permanente qui sont contestés ont été précédemment retirés de l'évaluation par l'auditeur du département.
Le bac de stockage du ciment est utilisé pour stocker la poudre de ciment sec immédiatement avant la première étape active du processus de fabrication des blocs du contribuable. À la base de la trémie se trouve une vis sans fin motorisée qui distribue la poudre de ciment dans une bétonnière.
Comme indiqué ci-dessus, l'article58.1-608(1) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils et les autres biens meubles corporels. utilisé directement dans la fabrication ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. Le règlement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 630-10-63(B)(2), prévoit que le terme utilisé se réfère directement à "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré." Cette même sous-section définit ensuite le processus de fabrication intégré comme incluant "la chaîne de production d'une usine, d'une fabrique, d'un moulin, etc, en commençant par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis ou complétés pour la vente et acheminés vers un entrepôt situé sur le même site." (souligné par l'auteur)
Étant donné que le bac de stockage de ciment est utilisé par le contribuable pour la manutention et le stockage des matières premières utilisées dans son processus de fabrication, je considère que le bac est utilisé directement dans le cadre de la fabrication exonérée. Par conséquent, le contrôle sera corrigé afin de supprimer l'achat par le contribuable du bac de stockage de ciment.
Toutefois, étant donné que les supports des pieds de l'entrepôt sont une étape éloignée du processus de production réel du contribuable, ils ne sont pas "utilisés directement" dans la fabrication et ne peuvent donc pas bénéficier de l'exonération. Toutefois, le règlement ci-joint prévoit une exception à cette règle générale pour "[s]teel or similar supports which are a component part of exempt production machinery and which do not become permanently affixed to realty." (Voir VR 630-10-63(B)(2) En conséquence, j'envisagerai d'ajuster l'évaluation pour retirer les supports de jambes, à la réception d'informations supplémentaires du contribuable, dans les trente jours suivant la date de la présente lettre, concernant la manière dont les supports sont fixés à l'emplacement de stockage, et le bien immobilier sous-jacent. Ces informations doivent être transmises à la section des services techniques du département, division des services de bureau, à l'adresse P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
Au bout de trente jours, le contrôle sera révisé conformément à ce qui précède et une évaluation révisée sera envoyée au contribuable dès que possible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal