Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Déclaration de salaires et d'impôts de remplacement
Sujet
Retours/paiements/enregistrements,
Retenue d'impôt
Date d'émission
12-23-1987
23 décembre 1987
Re : §58.1-1821 Demande ; droits de succession
§58.1-903 Impôt sur le transfert des biens imposables des résidents
Chère ******************
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 4, 1987, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de l'impôt sur les successions de Virginie telle qu'elle apparaît dans la déclaration d'impôt sur les successions de Virginie que vous avez déposée.
Les faits
Le défunt était un résident de Virginie qui détenait une participation de société en nom collectif 99% dans deux sociétés de Caroline du Nord. Les autres 1% participations dans les deux sociétés de personnes étaient détenues par une société dont le défunt possédait toutes les actions. Les deux sociétés de personnes possédaient des biens immobiliers situés en Caroline du Nord.
Dans la déclaration fédérale d'impôt sur les successions, les participations dans la société de personnes et les actions de la société ont été déclarées sur les tableaux appropriés. L'annexe A (biens immobiliers) ne fait état d'aucun bien immobilier situé en Caroline du Nord ou dans un État autre que la Virginie.
Étant donné que la déclaration d'impôt sur les successions de Virginie n'indiquait pas que le défunt possédait des biens corporels ou immobiliers situés dans un autre État, l'impôt sur les successions de Virginie était égal à la totalité du crédit fédéral autorisé pour l'impôt sur les successions de l'État, qui a été payé dans les délais impartis avec la déclaration.
La Caroline du Nord a établi un droit de succession sur les biens situés en Caroline du Nord. Vous demandez maintenant que la Virginie rembourse une partie de l'impôt sur les successions de la Virginie dans la mesure où il est basé sur des biens imposés par la Caroline du Nord.
Discussion
Aux fins de l'impôt sur les successions en Virginie, la participation d'un associé dans un bien immobilier détenu par la société est considérée comme une participation incorporelle dans la société et non comme une participation dans un bien immobilier. Voir le règlement de Virginia VR 630-7-900 B.3. Par conséquent, les participations dans la société de personnes ont été correctement déclarées dans les déclarations fédérale et de Virginie.
Un membre de mon équipe a contacté le ministère du revenu de Caroline du Nord. D'après ce que nous comprenons, la Caroline du Nord ne prétend pas que les sociétés de personnes étaient nulles ou n'existaient pas, mais seulement que, dans ces circonstances, les biens avaient un situs fiscal en Caroline du Nord et que la relation du défunt avec les biens était suffisante pour permettre l'application de l'impôt sur les successions.
Étant donné que les sociétés de personnes de Caroline du Nord sont valides en vertu de la loi de Caroline du Nord, elles sont considérées comme des sociétés de personnes aux fins de l'impôt fédéral sur les successions. Étant donné que la Virginie se conforme à la législation fédérale en matière d'impôt sur les successions, ces sociétés sont également considérées comme des sociétés de personnes aux fins de l'impôt sur les successions en Virginie.
La loi de Virginie permet de déduire de l'impôt sur les successions de Virginie les droits de succession payés à d'autres États, comme suit :
-
- B. Si les biens immobiliers et mobiliers corporels d'un résident est situé en dehors du Commonwealth et est soumis à un impôt sur les décès imposé par un autre État pour lequel un crédit est accordé en vertu de la section 2011 de l'Internal Revenue Code of 1954, tel que modifié ou renuméroté, ou de la disposition de la législation des États-Unis qui lui succède en matière d'impôt fédéral sur les successions, le montant de l'impôt dû en vertu de la présente section est crédité du montant de l'impôt fédéral sur les successions de l'État. moins de :
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- 1. Le montant de l'impôt sur le décès payé dans l'autre État et imputé sur l'impôt fédéral sur les successions ; ou
2. Un montant calculé en multipliant le crédit fédéral par une fraction dont le numérateur est la valeur de la partie de la succession brute sur laquelle un ou plusieurs autres États sont compétents. dans la même mesure que la Virginie exercerait sa compétence en vertu de la loi sur l'immigration. le présent chapitre à l'égard des résidents de cet autre État ou des États et dont le dénominateur est la valeur du patrimoine brut du défunt. (§58.1-903 B, souligné par l'auteur).
- 1. Le montant de l'impôt sur le décès payé dans l'autre État et imputé sur l'impôt fédéral sur les successions ; ou
-
- B. Si les biens immobiliers et mobiliers corporels d'un résident est situé en dehors du Commonwealth et est soumis à un impôt sur les décès imposé par un autre État pour lequel un crédit est accordé en vertu de la section 2011 de l'Internal Revenue Code of 1954, tel que modifié ou renuméroté, ou de la disposition de la législation des États-Unis qui lui succède en matière d'impôt fédéral sur les successions, le montant de l'impôt dû en vertu de la présente section est crédité du montant de l'impôt fédéral sur les successions de l'État. moins de :
Comme indiqué précédemment, une participation dans une société de personnes n'est pas un bien réel ou personnel tangible aux fins de l'impôt sur les successions en Virginie. Par conséquent, l'impôt sur les successions de Caroline du Nord n'est pas déductible de l'impôt sur les successions de Virginie.
En outre, la formule utilisée pour déterminer le crédit est basée sur la mesure dans laquelle la Virginia exercerait sa juridiction sur des biens similaires d'un résident de Caroline du Nord. La Virginie n'imposerait pas son impôt sur les successions sur les biens d'une société de personnes de Virginie appartenant à un associé résidant en Caroline du Nord. Par conséquent, la formule produirait un crédit autorisé de zéro.
Il existe plusieurs situations dans lesquelles les autorités fiscales fédérales et nationales peuvent ignorer une prétendue société de personnes, comme semble le faire la Caroline du Nord. Toutefois, il n'existe pas d'autorité similaire permettant à un contribuable de nier l'existence d'une société de personnes qu'il a créée simplement en raison de la découverte de certaines conséquences fiscales défavorables. Nous n'exprimons aucune opinion quant à la validité de l'évaluation de l'impôt sur les successions de Caroline du Nord, mais seulement sur le fait qu'elle n'affecte pas l'existence des sociétés de personnes aux fins de l'impôt fédéral sur les successions et de l'impôt sur les successions de Virginie.
Détermination
En conséquence, l'impôt sur les successions de Virginie indiqué dans la déclaration est correct et votre demande de remboursement est rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal