Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Plans de garantie
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-30-1987
30 novembre 1987
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 5, 1987 demandant une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux transactions entre *********** (le contribuable) et un concessionnaire de véhicules automobiles de Virginia (le concessionnaire) dans le cadre de la fourniture de pièces de rechange et de services en vertu de contrats d'entretien prolongés émis par le concessionnaire. Ce document fait également référence aux informations supplémentaires que vous avez fournies lors de conversations avec un membre de mon personnel.
FAITS
Selon votre lettre, en même temps que le concessionnaire délivre un plan de garantie prolongée ou un contrat de service (contrat de service) à un client, il conclut également une police d'assurance de remboursement mécanique (police d'assurance) avec le contribuable, afin de se protéger contre les pertes qu'il pourrait encourir dans le cadre du contrat de service.
Comme je l'ai expliqué à un membre de mon équipe, une transaction typique impliquant le traitement d'une demande d'indemnisation dans le cadre d'un tel accord de service et d'une police d'assurance se déroule comme suit :
Un client amène son véhicule chez le concessionnaire à la suite d'une panne mécanique. Le client prétend que la panne est couverte par un contrat de service conclu avec le concessionnaire au moment de l'achat du véhicule. Après avoir inspecté le véhicule, le concessionnaire prend contact avec le contribuable pour lui signaler la nature de la panne mécanique. Sur la base des informations fournies, il est établi que
que la panne est couverte par les termes du contrat de service. Le contribuable détermine ensuite la part du coût total des réparations qu'il remboursera et les montants déductibles, le cas échéant, qui doivent être payés par le client du concessionnaire. Le concessionnaire facture ensuite le contribuable et son client en conséquence.
Vous affirmez que, par le passé, le concessionnaire n'a pas facturé la taxe sur les ventes au contribuable pour ces montants de remboursement. Toutefois, le concessionnaire a récemment commencé à ajouter la taxe à la partie des montants remboursés correspondant aux pièces de rechange.
En conséquence, vous demandez si le concessionnaire doit facturer la taxe sur les ventes sur toute partie des montants de remboursement facturés au contribuable pour les pièces et les services fournis aux clients conformément aux accords de service émis par le concessionnaire.
ARRÊT
Conformément à une décision de mars 20, 1987 du département, (copie jointe) le total des frais facturés par un concessionnaire pour les contrats de service qui identifient le concessionnaire ou le fabricant comme le garant contre des pannes de véhicules à moteur spécifiques. ne sont pas considérés comme des contrats d'assurance soumis à l'autorisation ou à la réglementation du Bureau of Insurance de la State Corporation Commission. Selon le Bureau, cela est vrai, même si ces accords peuvent être délivrés par l'intermédiaire d'un agent d'assurance ou souscrits par une compagnie d'assurance qui peut être agréée ou réglementée par le Bureau.
Étant donné que la quasi-totalité des contrats de service délivrés par les concessionnaires relèvent de ces lignes directrices, l'arrêt de mars 20 a considéré que toutes les ventes de ces contrats étaient imposables au moment de la vente aux clients, en l'absence d'instructions spécifiques contraires de la part de l'administration. Toutefois, alors que la décision de mars 20 traitait de l'application de la taxe aux ventes de contrats de service, elle n'examinait pas l'application de la taxe aux montants de remboursement payés aux concessionnaires par des tiers tels que le contribuable pour des réparations couvertes par le contrat de service.
Les pièces de rechange fournies aux clients dans le cadre d'accords de service délivrés par un concessionnaire peuvent être achetées par ce dernier en vertu de certificats d'exemption pour la revente. En outre, lorsque la taxe est correctement collectée et versée par le concessionnaire sur le prix de vente total des contrats de service vendus aux clients, les montants de remboursement payés au concessionnaire pour les pièces de rechange fournies aux clients dans le cadre de ces contrats sont pas Bien entendu, les pièces de rechange vendues aux clients qui ne sont pas couvertes par les termes de ces accords de service restent taxables.
En conséquence, le concessionnaire ne doit pas ajouter la taxe aux montants de remboursement facturés au contribuable pour les pièces ou la main-d'œuvre fournies dans le cadre de contrats de service qui ont été précédemment vendus par le concessionnaire assujetti à la taxe.
Il convient toutefois de noter que cette décision est strictement limitée aux transactions impliquant la fourniture par les concessionnaires de pièces de rechange et de services dans le cadre de contrats de service délivrés par les concessionnaires, pour lesquels la taxe a été collectée et versée au moment de la vente aux clients. Par conséquent, cet arrêt ne s'applique pas aux transactions impliquant la fourniture de réparations en vertu de polices d'assurance générale de responsabilité automobile ou à toute autre transaction d'assurance.
J'espère que tout ce qui précède a répondu à votre question, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal