Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Réparations dans le cadre de la garantie du fabricant
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-30-1987
30 novembre 1987
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
La présente fait référence à votre lettre du mois d'août 5, 1987 au nom de *********** (contribuable), demandant une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux transactions impliquant la fourniture de pièces de rechange et de services dans le cadre de garanties du fabricant.
FAITS
Selon votre lettre, le contribuable exerce une activité de vente et d'installation de pièces et d'équipements de carrosserie pour camions. Toutes les pièces et tous les équipements vendus par le contribuable sont assortis de garanties du fabricant, sans frais supplémentaires pour ses clients. Dans le passé, chaque fois qu'un de ces articles a été renvoyé au contribuable pour des services de garantie "couverts", le contribuable a fourni le service gratuitement à son client. En outre, le contribuable n'a jamais facturé la taxe lorsqu'il a cherché à se faire rembourser par les fabricants les pièces de rechange et la main-d'œuvre qu'il a fournies à ses clients. Toutefois, le contribuable a versé la taxe d'utilisation au département sur la base du prix de revient des pièces de rechange utilisées pour fournir les services couverts.
En conséquence, vous demandez une décision sur la question de savoir si le contribuable a correctement déclaré la taxe lors de la prestation de services de réparation couverts par la garantie, ou s'il peut avoir droit à un remboursement pour la taxe d'utilisation précédemment payée lors de la prestation de ces services.
ARRÊT
Le règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginie 630-10-1 stipule que "[lorsqu'un article taxable est retourné au revendeur pour être ajusté, remplacé ou échangé et que le consommateur se voit accorder un délai de trois mois pour le faire].
un nouvel article gratuit ou à prix réduit en vertu d'une garantie, la taxe sur les ventes ou l'utilisation doit être calculée sur le montant supplémentaire réel, le cas échéant, payé au concessionnaire pour le nouvel article."
En vertu de cette disposition, si le contribuable dans ce cas continue à ne pas facturer ses clients pour les réparations couvertes par la garantie du fabricant, aucune taxe ne sera due sur ces réparations. En outre, le contribuable peut continuer à acheter des pièces de rechange pour les utiliser dans le cadre de ces réparations conformément au certificat d'exemption de revente et ne doit pas facturer la taxe aux fabricants lorsqu'il demande un remboursement.
Bien entendu, si le contribuable vend des pièces de rechange en dehors des services couverts par la garantie du fabricant, le prix total de ces pièces de rechange, ainsi que les frais de main-d'œuvre non mentionnés séparément, seront imposables.
Par conséquent, dans la mesure où le contribuable peut avoir versé par erreur la taxe sur les pièces de rechange fournies aux clients dans le cadre des garanties du fabricant, il peut demander un remboursement au ministère à ce moment-là pour ces montants. Bien entendu, toute demande de remboursement est soumise au délai de prescription de trois ans prévu à l'article58.1-1823 du Virginia Code. La demande de remboursement doit être envoyée avec une copie de cette lettre et des copies de tous les registres tenus par le contribuable indiquant le montant de la taxe d'utilisation versée pour ces articles à la Taxpayer Assistance Section (section d'assistance aux contribuables), Office Services Division (division des services administratifs), P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal