Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrat d'entretien de la toiture
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-24-1987
24 novembre 1987
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
La présente répond à votre lettre de juillet 15, 1987, au nom de ********* (contribuable) demandant la correction d'une évaluation émise par le département pour la période allant de janvier 1, 1984 à octobre 31, 1986.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de réparation et d'installation de toitures commerciales et résidentielles. Dans ce contexte, le contribuable offre à ses clients, sans frais supplémentaires, une garantie limitée sur tous les travaux qu'il effectue. Toutefois, au choix du client et moyennant un supplément de prix, une extension de couverture peut être souscrite auprès des fabricants de matériaux de toiture du contribuable. En tant que service à ses clients, le contribuable perçoit le montant supplémentaire facturé pour l'extension de la couverture et le reverse au fabricant concerné. Après paiement de ce montant au fabricant, le contrat d'extension de garantie est délivré directement par le fabricant au client du contribuable.
À la suite d'un récent contrôle du département, le contribuable a été tenu de payer la taxe d'utilisation sur tous les montants qu'il a collectés auprès de ses clients et versés à ses fabricants pour l'extension de la garantie de la toiture. Le contribuable demande la correction de la cotisation pour tous les montants versés à ses fabricants.
DÉTERMINATION
Sous-section (D) de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 630-10-62.1 impose la taxe sur les contrats d'entretien ", dont les termes prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main d'œuvre." Cependant, la sous-section (A) de ce même règlement stipule que "contrat d'entretien" désigne tout accord par lequel une personne accepte d'entretenir et/ou de réparer un article de biens meubles corporels au cours d'une période déterminée, moyennant une rémunération fixée au moment de la conclusion de l'accord." (souligné par l'auteur)
Alors que les garanties du fabricant décrites dans cette affaire prévoient la réparation ou le remplacement des matériaux et/ou de la main-d'œuvre, elles ne prévoient pas la réparation ou l'entretien des biens meubles corporels. En effet, dès que les matériaux de couverture sont installés par le contribuable, ils deviennent partie intégrante de l'immeuble. Par conséquent, les réparations ou les matériaux de remplacement fournis par le contribuable conformément aux garanties du fabricant après l'installation représentent des réparations de biens immobiliers.
En outre, la taxe d'utilisation n'aurait pas dû être imposée sur les montants payés par le contribuable à titre d'extension de garantie aux fabricants, étant donné que ces montants n'étaient pas inclus dans le prix de vente des matériaux de couverture achetés par le contribuable à ses fabricants.
En conséquence, la cotisation sera ajustée dans ce cas pour supprimer les montants payés par le contribuable au nom de ses clients pour les garanties du fabricant.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal