Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrats d'aménagement paysager ; fourniture d'arbres, de fleurs, d'arbustes, etc.
Sujet
Perception de la taxe,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-24-1987
24 novembre 1987
Re : §58.1-1821 Application/
Taxe de vente et d'utilisation/
Chère ****************
La présente répond à votre lettre de juillet 17, 1987 au nom de ****************** (contribuable) demandant la correction d'une évaluation émise par le département dans l'affaire susmentionnée pour la période allant de juin 1982 à décembre 1986. Cette décision fait également référence à une décision précédemment émise par le département au contribuable, datée d'avril 21, 1987, ainsi qu'aux factures et autres informations remises par le contribuable à un membre de mon équipe le mois d'octobre 27, 1987.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été jugé responsable de ne pas avoir facturé la taxe pour la fourniture de plantes, d'arbres, d'arbustes, etc., dans le cadre de contrats d'aménagement paysager pour des promoteurs immobiliers. Le contribuable demande la rectification de l'évaluation, en soutenant qu'il est un entrepreneur qui utilise et consomme et non un détaillant de ces articles, comme cela a été jugé lors de la vérification. A titre subsidiaire, si le service constate qu'il s'agit d'un détaillant de ces plantes, arbres et arbustes, le contribuable demande à être crédité de la taxe payée sur ses achats de ces articles. Le contribuable a fourni des factures d'achat et d'autres documents à l'appui de cette demande.
En outre, le contribuable demande la correction de l'évaluation des montants facturés séparément pour le paillis fourni aux clients dans le cadre de contrats d'entretien périodique des terrains. Enfin, le contribuable conteste l'application de la taxe à deux factures spécifiques de paillis, dont l'une aurait été relevée deux fois par le vérificateur et l'autre comporterait une charge d'entretien périodique du terrain.
DÉTERMINATION
Pour les raisons invoquées dans la décision d'avril 21 mentionnée ci-dessus (copie ci-jointe), je ne vois aucune raison de considérer le contribuable comme un entrepreneur utilisant et consommant les plantes, arbres, arbustes, etc. achetés aux fournisseurs pour être transplantés par le contribuable dans des développements immobiliers. Toutefois, sur la base des factures des fournisseurs et d'autres documents récemment fournis. le contrôle sera ajusté pour permettre un crédit pour la taxe payée sur les achats de plantes, d'arbres et d'arbustes effectués par le contribuable, qui ont été revendus ultérieurement et inclus dans l'évaluation du contrôle.
En outre, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation des montants facturés séparément par le contribuable pour le paillis. Alors que les contrats d'entretien des terrains du contribuable offraient aux clients la possibilité d'acheter du paillis à différents intervalles au cours de la saison de croissance et à des prix déterminés, le prix du paillis n'a jamais été inclus dans le prix de base du contribuable pour l'entretien des terrains. Au contraire, comme le montrent les contrats et les factures remises, lorsqu'un client choisissait d'acheter du paillis, le contribuable établissait une facture distincte, généralement basée sur un montant spécifique par mètre cube de paillis fourni. C'est donc à juste titre que le vérificateur a retenu la responsabilité du contribuable pour avoir omis de facturer la taxe lors de la vente de paillis.
Toutefois, l'audit sera corrigé pour supprimer la facture de ***** qui a été relevée deux fois par erreur par l'auditeur, et pour la partie du montant facturé en octobre 16, 1986 qui représentait une charge pour l'entretien périodique des terrains.
Sur la base de ce qui précède, une fois les ajustements d'audit terminés, l'évaluation sera réémise au contribuable et sera due et payable dès réception.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal