Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Liquidation des actifs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-13-1987
13 février 1987
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear***********************
La présente répond à votre lettre de juin 17, 1986 et aux informations complémentaires soumises aux membres de mon personnel lors d'une réunion tenue au ministère le août 11, 1986, demandant une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certaines transactions proposées par ************** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable exerce une activité de construction de routes et de travaux connexes dans le sud-est des États-Unis, avec ses bureaux principaux à ******, en Virginia. Les actionnaires du contribuable ont récemment convenu d'un plan de liquidation par lequel le contribuable mettrait fin à son existence et à ses activités commerciales. En conséquence, le contribuable cédera tous ses actifs, y compris ceux utilisés dans le cadre de son activité de construction de routes, tels que l'équipement lourd, l'outillage, les camions et les automobiles. Toutefois, en raison du grand nombre d'actifs à vendre, de leur localisation et de la nécessité de maximiser son rendement sur la vente de ces actifs, le contribuable prévoit qu'il devra effectuer de nombreuses transactions avec plusieurs acheteurs différents au cours d'une certaine période afin de céder efficacement ces actifs.
Par conséquent, le contribuable demande une décision sur la question de savoir si son plan de cession de ces actifs peut bénéficier d'une exonération de la taxe en tant que "vente occasionnelle" en vertu de l'article58.1-608(15) du Virginia Code.
ARRÊT
La section 58.1-608(15) du code exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation une "vente occasionnelle" de biens meubles corporels, tels que définis à la section58.1-602(12). Cette dernière section définit ensuite une vente occasionnelle "" comme suit :
-
- la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.
- la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.
En outre, la vente d'actifs par l'entrepreneur en asphalte dans ma décision de janvier 16, 1986 se distingue des faits de cette affaire puisque cette vente ne faisait pas partie d'une série de ventes et d'échanges suffisants en nombre, en étendue et en nature pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation.
Il convient en outre de noter que les seuls articles que le contribuable se propose de vendre en l'espèce et qui seraient soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sont les biens meubles corporels qui ne sont pas également enregistrés auprès du Department of Motor Vehicles (ministère des véhicules à moteur).
J'espère que tout ce qui précède vous a été utile, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal