Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats de denrées alimentaires par le gouvernement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-04-1987
4 novembre 1987
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 28, 1987, adressée à un représentant du bureau de district du ministère ******, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats effectués par ******** (le comté), de produits alimentaires préparés destinés à être utilisés lors d'événements parrainés par le comté. Nous vous prions de bien vouloir nous excuser pour le retard pris dans la transmission de cette réponse.
Plus précisément, vous demandez pourquoi les aliments achetés par le comté pour nourrir les détenus bénéficient d'une exonération de la taxe, alors que les aliments achetés à un traiteur pour un événement parrainé par le comté et organisé en remerciement des efforts des pompiers volontaires locaux et du personnel de secours ne bénéficient pas d'une exonération.
La section 58.1-608(18) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property for use or consumption by the Commonwealth, any political subdivision of the Commonwealth, or the United States." Le terme "use" est ensuite défini au §58.1-602(20) du code comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci." La réglementation de Virginie 630-10-45(D) prévoit en outre que "[l]a taxe ne s'applique pas aux ventes au Commonwealth de Virginie ou à ses subdivisions politiques, si les achats sont effectués conformément aux bons de commande officiels requis et payés sur des fonds publics."
En outre, un avis de l'Attorney General (OAG) daté de mai 14, 1970, (copie jointe) traite de l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux frais de repas achetés par l'État dans le cadre de son accueil de la Southern Conference of the Council of State Governments (conférence du sud du Conseil des gouvernements d'État) à Williamsburg.
Le BVG a estimé que les frais de repas auraient pu être exonérés de la taxe si la nourriture avait été "utilisée" par l'État, mais qu'il n'y avait pas eu d'utilisation "" puisque l'État n'exerçait aucun droit ou pouvoir lié à la propriété de la nourriture. Selon l'OAG, "[l]es repas seront utilisés et consommés par les invités à la conférence. Je suis d'avis qu'ils ne seront ni utilisés ni consommés par l'État, à moins que l'État n'exerce sur les aliments des droits et des pouvoirs substantiellement supérieurs à ceux qui sont d'usage lors d'un banquet normal." L'OAG a conclu que l'État ne pouvait pas utiliser un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes pour l'achat de ces denrées alimentaires.
Pour les raisons invoquées par l'OAG, le comté n'exerce en l'espèce aucun droit ou pouvoir sur les aliments achetés à un traiteur et préparés par lui, destinés à être utilisés et consommés par les invités participant à un événement parrainé par le comté, que ces aliments soient ou non achetés conformément à un bon de commande officiel et payés sur des fonds publics. Par conséquent, le comté ne peut pas acheter ces denrées alimentaires exonérées de la taxe.
Toutefois, contrairement à ce qui précède, lorsque le comté, une subdivision politique du Commonwealth, achète et prend livraison de nourriture pour nourrir les détenus de sa prison, il exerce un droit ou un pouvoir lié à la propriété de la nourriture. Par conséquent, le comté peut acheter ces denrées alimentaires en exonération de la taxe.
J'espère que tout ce qui précède a répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal